Question

被合并方或有负债在报表中金额100，实际确认金额120，怎样影响年末编制报表中的合并净利润？

Answer 1

一开始个别报表没有确认预计负债，合并报表确认了。

然后等到真的赔偿了，个别报表正常做，正常进入个别利润里，但是由于连续编制报表，合并报表一开始确认的预计负债需要重新确认一遍。

同时个别报表已经在利润里考虑了，就要将一开始合并报表确认的预计负债冲掉，即冲掉营业外支出，调增合并净利润。

如果子公司报表列示预计负债100，发生企业合并时预计负债公允120，那么母公司支付的合并对价中就包括这多出的20。

也就是说在合并财务报表层面，预计负债账面应为120.此后，预计负债实际确定的金额如果是120，则子公司个别报表会冲减预计负债100，确认其他应付款120，营业外支出20。

在合并财务报表层面应当作如下分录：

借：预计负债 20（合并财务报表层面评估增值部分）

贷：营业外支出 20

反之，如果确定金额为80，子公司会冲减预计负债100，确认其他应付款80，冲减营业外支出20。在合并财务报表层面应当作如下分录：

借：预计负债 20

贷：营业外支出 20

因此不论最后确定的金额是多少，合并财务报表都需要冲减营业外支出20（这是因为子公司或有事项确认预计负债时的损益始终比合并财务报表层面小。这和应收账款的评估增减值是一样的。