Question

审计学问题

Answer 1

分类: 商业/理财 >> 财务税务
问题描述:

大地公司1998年10月委托中正会计师事务所审计公司1998年度会计报表。注册会计师在决算日前实施了部分审计程序，包括对截至1998年11月30日的应收帐款进行函证，复函中有客户提出以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单。

（2）所欠余额10000元已于1998年11月20日付清。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25050号发票，金额为7500元，系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此询证函所称11月30日欠贵公司帐款之事与事实不符。

（5）本公司曾于10月份预付货款25000元，足以抵付对帐单中所列两张发票的金额10000元。

（6）所购货物从未收到。

要求：针对复函中所提意见，注册会计师应采取何种步骤进行处理？

解析:

1、考虑执行替代程序：检查与销售有关的文件，包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。

2、应检查1998年11月20日及以后银行存款对账单和银行存款日记账，确定该款项收妥日期。最终确定截止日该应收账款是否存在。

3、予以确认。

4、应检查与对方的销售合同，大地公司的发运凭证，如果对方确系12月5日收到货物，提请大地公司将多计的应收账款进行调整。

5、检查预收账款明细账，如果属实，提请大地公司将相关应收账款与预收账款对冲。

6、检查销售合同，销售发票副本、客户订货单、发运凭证，以验证该项销售业务是否真实存在。