Question

企业所得税计算题

1、假定某企业为居民企业，2008年经营业务如下：
（1）取得销售收入2500万元
（2）销售成本1100万元
（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。
（4）销售税金160万元（含增值税120万元）。
（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。
要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。（要计算过程）

2、某工业企业为居民企业，假定2008年经营业务如下：
产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元；其他业务收入80万元，其他业务成本66万元；固定资产出租收入6万元；非增值税销售税金及附加32.4万元；当期发生的管理费用86万元，其中新技术的研究开发费用为30万元；财务费用20万元；权益性投资收益34万元（已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税；营业外收入10万元，营业外支出25万元（其中含公益捐赠18万元）。
要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。

Answer 1

1、（1）该企业的会计利润：
2500-1100-670-480-60-（160-120）+70-50＝170万元
（2）纳税调整：
①广告费扣除限额：2500×15%＝375万元＜450万元
调增应纳税所得额：450-375＝75万元
②招待费的60%：15×60%＝9万元
销售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5万元＞9万元
调增应纳税所得额：15-9＝6万元
③捐赠扣除限额：170×12%＝20.4万元＜30万元
调增应纳税所得额：30-20.4＝9.6万元
④税收滞纳金不得扣除，调增应纳税所得额6万元。
⑤工会经费扣除限额：150×2%＝3万元
职工福利和教育经费扣除限额：150×（14%+2.5%）＝24.75万元＜29万元
调增应纳税所得额：29-24.75＝4.25万元
（3）该企业的应纳税所得额：
170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85万元
应纳企业所得税：
270.85×25%＝67.71万元

2、（1）该企业的会计利润：
560-400+80-66+6-32.4-86-20+34+10-25＝60.6万元
（2）新技术研究费加计扣除：30×50%＝15万元
（3）权益性投资收益34万元，免征所得税。
（4）公益捐赠扣除限额：60.6×12%＝7.272万元
调增应纳税所得额：18-7.272＝10.728万元
（5）该企业应纳税所得额：
60.6-15-34+10.728＝22.328万元
应纳企业所得税：
22.328×25%＝5.582万元

Answer 2

第二题
收入总额=1500+100+15+10+12+20+8=1665
免税
取得另一居民企业的权益性红利收益20万元
不得扣除
缴纳的增值税
支付的滞纳金
赞助支出
支付的股东红利
应纳税所得额=1665-20-5.75-1.52-850-6-3-78.73=700
应纳税额=700*25%=175

Answer 3

1，总收入
=
1800万元+
入500万元+50万元+100万元+15万元+5万元=2470万元
总支出=
1200万元
+30万元+15万元+5万元+3万元+10万元+5万元+32万元+4.5万元=1304.5
利润总额=
2470万元-1304.5=1165.5万元
调减；
国债利息收入50万元
调增：赞助支出5万元+直接向老年福利捐赠10万元=15
应纳税所得额为
1165.5+15万元-50万元=1130.5
应纳所得税额为=1120.5×0.25=295.125
2，应纳税所得额＝1800+500+50(国债利息收入）+100+15+5（应付账款）-1200-30-15-5-3-32-4.5-50（国债利息收入）＝1130.5万元
国债利息收入是免税的，计算收入总额的时候加上，然后再减去才可以算出应纳税所得额。无法支付的应付账款是其他收入，所以要加上。