Question

企业所得税计算题

某国有企业所得税率25%；在汇算清缴当年企业所得税前，企业利润总额为800万元，当年已缴纳所得税额200万元，经税务机关核定税款时发现企业有下列事项未作调整：（1）因违反劳动法被劳动监察执法机关罚款5万元，已在营业外支出中列支；（2）企业为了解决职工子女入托难，直接向某幼儿园捐赠10万元，已在营业外支出中列支；（3）向股东分配红利80万元，已在管理费用中列支；（4）某商场店庆10周年，提供赞助支出5万元，已在营业外支出列支；（5）当年有取得国债利息收入10万元，已在利润总额中包含；（6）支付税收滞纳金3万元，已在营业外支出中列支；求：（1）当年应纳所得税额 （2）应纳税所得额 （3）当年应补缴所得税额

Answer 1

(1)违反劳动法的罚款5万元应调增应纳税所得额（2）直接向某幼儿园捐赠10万元应调增应纳税所得额（3）向股东分配红利不能从管理费用列支，应从税后利润列支，应调增应纳税所得额80万元（4）提供的赞助支出5万元应调增应纳税所得额（5）国债利息收入是免征所得税，应增减应纳税所得额10万元（6）支付税收滞纳金3万元应调增应纳税所得额当年应纳税所得额=800+5+10+80+5-10+3=893万元当年应纳所得税税额=893*25%=223.25万元当年应补缴所得税＝223.25-200＝23.25万元。

Answer 2

违反劳动法被劳动监察执法机关罚款5万元调增所得5万元；为了解决职工子女入托难，直接向某幼儿园捐赠10万元调增所得10万元；向股东分配红利80万元，调增所得80万元；赞助支出5万元调增所得；国债利息收入10万元为免税收入；税收滞纳金3万元调增所得。应纳税所得额=800+（5+10+80+5+3）-10=893万元应纳所得税额=893×25%=223.25万元当年应补缴所得税额=223.25-200=23.25万元

Answer 3

广告费和业务宣传费支出扣除标准=5000*15%=750万元，而本年实际扣除900万元，纳税调整增加额=900-750=150万元
应纳企业所得税=（1260+150）*25%=352.5万元