Question

两道会计选择题，求详解

1.某企业为增殖税一般纳税人，本期购入原材料一批，购原料价款40000元，增值税6800元，运输合理损耗120元，入库前发生的整理挑选费1400元，则该批原料的入账价值为

A.40000元 B.41400元 C.41280元 D.48320元

2.以下会计处理能够通过试算平衡发现错误的是

A.开出支票25000元偿还所欠贷款，会计分录为：
借：应付账款 25000
贷： 应收账款 25000

B.以银行存款8400元偿还某单位欠款，会计分录为
借：应付账款 840
贷: 银行存款 840

C.用现金960元购买材料，会计分录为
借：材料采购 960
贷：库存现金 690

D提取现金2000元，会计分录为
借：银行存款 2000
贷：库存现金 2000

Answer 1

我认为你给出的答案里面没有正确的,原料的入账价格包括价款40000元,整理挑选费1400,另外,合理损耗120元对应有一个进项税,这部分进项税应该做进项转出处理,如果120是价款,进项转出是120乘以17%,如果120是价税合计,进项转出就是120/(1+17%)*17%,由于这部分损耗的原料无法在将来转化为成品,也就不能产生相应的销项税,那么这部分进项税就不能抵扣,因此做进项转出处理,转出的不能抵扣的进项税进原料成本,所以,原料成本中还要加上损耗原料负担的进项税转出,这样一来,进项税6800里也要减少这些金额,其余的可以抵扣,这个问题不仅涉及会计处理,而且涉及税法知识,在学习会计的同时,也要明白我国增值税实行的是进项抵扣制,并且要明白进项抵扣制的原理.
第二问的答案C.答案ABD影响的是账实不符,但是不影响试算平衡.
我个人认为,不仅要知道正确的为什么正确,还要知道不正确的错在哪里,这才是学习的关键所在.
学习会计的同时一定要紧密结合税法.
5楼笑死了，也没给出正确答案，这道题如果不考虑增值税的问题，那么答案就是B，但是既然楼主要详解，当然要把增值税的问题考虑进去，这样才能明白会计与税法的联系，才能知其所以然。楼主可以问问你的老师，证实一下我的解释。
wangwangshu说的单位成本提高并没有错，我们把楼主的例子延伸以下，假如40000购买的货物有10件，单价就是4000，这样每件的增值税进项税就是680，如果有2件属于合理损耗，就剩下8件了，单价自然就上升为5000元，但是这时候你就知道将来你只能卖8件，因为现在有2件损耗了，那么这2件损耗的不能在将来销售的时候产生销项税了，那么根据没有销项税就不能抵扣进项税的原则，2件的进项税680*2元就不能抵扣了，在当期作进项税转出的处理，否则，税务部门在查账的时候，一旦盘点库房，发现你只有8件，却抵扣了10件的进项税，后果是偷税，下场是：1、补交税款；2、相当于所偷税款的0.5-5倍的罚款；3、从你偷税那天起到被查处的那天止，按日征收税款0.0005的滞纳金。
那么现在就有问题了，你这120只是价格吗，还是价税合计，如果是价税合计，需要剔除税金。但是剔除的税金是损耗带来的进项税，所以道理同上，做进项税转出处理。
如果参加中级职称或以下级别的考试，想不到这么多是可以原谅的，如果你要参加注册会计师考试，这只是一个很简单的问题，如果这道题以判断题的形式出现，并且告诉你入账价值为41400元，问你是否正确，你怎么办？如果你说正确，就是判断错误。

Answer 2

1.B 40,000+1,400=41,400元,增值税不计入存货成本,入库前发生的整理挑选费计入原材料
2.C 通过试算平衡只能发现借贷方金额不相等时的分录错误,而借贷方科目不对,或题目中的金额和分录中的金额不符,是查不出来的.因为试算平衡只是把借方的所有金额相加,与贷方所有金额相加之和对比,金额不同,则说明有错误.金额相同,则不一定有错,因为有我上面说的试算平衡查不出来的错误.

Answer 3

1.B 进项税额，不计入存货成本。入库前发生的整理挑选费计入存货成本，运输合理损耗计入存货成本,不需要扣除，当然更不要增加，就当没发生过，但单位成本会增加。
2.C 发生额试算平衡主要是依据“有借必有贷，借贷必相等”这一记账规则，所以凡是借贷方记账数额不相等的，都能通过试算发生额检验出来。

Answer 4

1. 40000+1400 增值税不计入成本,合理损耗也应该算入成本，因此不能减去。
2.c 试算平衡是对于借贷双方是否相等的方法，其他三项的借贷都相等，不能用试算平衡的方法来算。

Answer 5

1.入账价值是1340-12-2=1326
已宣告但尚未发放的现金股利12万元，计入应收股利
相关交易费用2万元，计入损益，投资收益
2.初始计量金额=11900-1500=10400