Question

怎样理解递延所得税资产

Answer 1

按坏账计算

在一些上市公司发布的公告中，我们经常可以看到递延所得税这一项。当我们看一家公司的资产负债表时，我们也经常会注意到递延所得税这一项。这里要提醒各位朋友，递延所得税资产和递延所得税的含义是一样的！

递延所得税资产是指预计在未来用于抵税的资产。我们举个例子来加深理解。例如，某企业某资产去年计提500万元产品担保减值准备，但税法规定只能税前扣除200万元，其余300万元可以以后再扣除，属于可抵扣暂时性差异，对当年企业所得税的计算会产生一定影响。具体计算方法为300万* 25%=7.5万元。这种未来可以抵扣，并且预计将流入企业现金流的资产，称为递延所得税资产。

从上面的例子可以看出，递延所得税资产主要是由于时差对企业所得税的影响，只有在会计上才会产生递延所得税资产。而且递延所得税资产最重要的是按照坏账计算。参考上述企业的例子，具体来说，使用年末资产减值准备余额*25%，即坏账产生的递延所得税资产与年初递延所得税资产的差额。但也有不能确认为递延所得税资产的情况。假设企业根据税法规定可以结转以后年度的亏损金额较大，且企业长期经营不善，没有足够的证据表明企业未来将有足够的应纳税所得额，则不能确认递延所得税资产。

4天前出版。

相关问答：递延所得税资产如何转回

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。三、递延所得税资产的主要账务处理。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

扩展资料递延所得税资产的主要账务处理：一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。参考资料来源：百度百科-递延所得税资产