Question

2011年初级会计实务每日一题(7月18日)

Answer 1

计算分析题

B公司2010年1月1日的所有者权益为2000万元（其中：股本为1500万元，资本公积为100万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元）。B公司2010年实现净利润为200万元，按实现净利润的10％提取法定盈余公积金。2011年B公司发生亏损50万元，用以前年度的未分配利润每股分派现金股利0.1元，每10股分派股票股利1股。
要求：
（1）编制B公司2010年和2011年结转盈亏、利润分配有关业务的会计分录；
（2）计算B公司2011年12月31日所有者权益的余额。
（金额单位用万元表示）

【正确答案】

（1）B公司有关业务的会计分录：
①结转2010年实现净利润200万元：
借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200
②提取盈余公积：
借：利润分配——提取法定盈余公积 20
贷：盈余公积——法定盈余公积 20
③结转利润分配：
借：利润分配——未分配利润 20
贷：利润分配——提取法定盈余公积 20
④结转2011年发生亏损50万元：
借：利润分配——未分配利润 50
贷：本年利润 50
⑤宣告现金股利：
借：利润分配——应付现金股利 150
贷：应付股利 150
⑥宣告股票股利时不需作会计分录。
支付股票股利：
借：利润分配——转作股本的股利 150
贷：股本 150
⑦结转未分配利润：
借：利润分配——未分配利润 300
贷：利润分配——应付现金股利 150
——转作股本的股利 150
（2）B公司2011年12月31日所有者权益的余额＝股本1650万元＋资本公积100万元＋盈余公积120万元＋未分配利润130万元＝2000（万元）。

【知 识 点】利润分配