Question

自用房地产转为投资性房地产的会计处理

A公司于1996.12.31购置并投入使用的一栋办公楼,建筑面积1000平方米,价格1000万元.折旧年限50年,到2006.12.31已累计折旧200万元.A公司于2007.1.1将该办公楼对外出租,同地段的房地产在房地产交易所的交易价格是每平方米4万元.
(1) 2007.1.1 转换为投资性房地产时的分录.
(2)2007.12.31同地段房地产在房地产交易所的交易价格是每平方米82000元
(3)2008.4.1 A公司将该办公楼出售,成交价每平方米8万,营业税5%,并且已由房地产交易所代扣,实际收到7600万元,不考虑其他相关税费.

Answer 1

　1.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。
　　投资性房地产采用成本计量模式的房地产转换如下图所示：
　　2.公允价值模式下的转换
　　(1)采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。
　　(2)自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。
　　转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积——其他资本公积，计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益(其他业务成本)。
　　投资性房地产采用公允价值计量模式的房地产转换如下图所示：

Answer 2

1、借：投资性房地产－成本 4000
累计折旧200
贷：固定资产 1000
资本公积 3200

2、借：投资性房地产－公允价值变动 4200
贷：公允价值变动损益 4200

3、借：银行存款 7600
贷：其他业务收入 7600

借：其他业务成本 8200
贷：投资性房地产－成本 4000
投资性房地产－公允价值变动 4200

借：公允价值变动 4200
贷：其他业务收入 4200

借：资本公积 3200
贷：其他业务收入 3200

借：营业税金及附加 400
贷：银行存款 400