Question

求会计分录

购土地向个人借款300万,应该如何计提财务费用(求分录),
借:财务费用,贷预提费用 吗?
该财务费用不允许抵扣所得税,又该如何做分录?这部分的财务费用是不是应该转入土地价值上去?

购买土地如何做分录?;因为只有付款,尚没有取得相关的凭证.

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Answer 1

1、在《企业所得税法实施条例》的第三十八条是这样规定的：企业在生产经意活动中发生下列利息支出，准予扣除......（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分。
也就是说，尽管你的利息超过银行的贷款利息，但不超过部分可以扣除，超过部分就不能扣除。
另外，你在做分录时就分开做：“借：财务费用（不超过部分），借：营业外支出（超过部分），贷：预提费用（或银行存款）”
2、购买土地属于外购无形资产，应当按购买价款、支付的相关税费以及直接归属与使该项自产达到预定用途所发生的其他支出作为计税基础。那么，你可以把购买土地所发生的费用、利息直接计算到无形资产的价值中。但是为免在税务机关查帐时，对于利息部分的质疑，你可以把不超过银行贷款利息部分记为财务费用，超过部分作为营业外支出记账。这样操作对企业所得税影响不大。
3、你可以凭付款的转帐单、购买土地的合同入账，当取得其他有效证件或文件后，可以再补充入账。

Answer 2

一、判断该利息是否需要资本化
如果你购入土地借款，土地用于建造房屋，且已开工，则可以将相关利息资本化，计入在建工程等。如果仅是购买土地，相关后续建造行为尚未发生，则无需资本化。
二、分录：
借款，与个人签订借款合同，并向个人开具收据。
借：银行存款
贷：其他应付款——XX
按利息率每月计提相关利息费用
借：财务费用
贷：其他应付款——XX
支付利息或归还贷款时（注意取得对方收据）：
借：其他应付款——XX
贷：银行存款/现金

三、财务费用无需转入土地价值

四、财务费用不允许抵扣所得税部分，无需另外做分录，在年度汇算清缴所得税的纳税申报表上将相关金额调增应纳税所得额就可以了。

五、购买土地必须取得相关凭证（如合同、土地使用权证等）
如凭证不全，则先按银行支付土地价款的回单做分录：
借：预付账款
贷：银行存款

Answer 3

1、前提条件要看这块土地是用来开发还是土地储备，如果是用来开发则应将计提的财务费用计入土地成本，应予以资本化。
分录为：
借：在建工程（房地产企业为 开发成本）
贷：应付利息（预提费用 新会计准则已经取消）

若此土地只是购来用于储备，则应将利息计入财务费用
分录为：借：财务费用
贷：应付利息（预提费用 新会计准则已经取消）

2、若如你所述该财务费用不允许抵扣所得税，即将这部分费分已资本化，应计入到土地价值上。
借：在建工程
贷：应付利息

3、购买土地款已付，尚未取得相关正式票据，如果合同已经签订、付款收据已经取得、相关手续正在办理中，直接计入“无形资产”。
借:无形资产（新 会计准则规定房地尽量分开计量）
贷:银行存款

Answer 4

企业向个人借款的利息能否在税前列支，在实务中是存在争议的，一般来讲，向内部职工集资是可以在税前列支的，向其他个人借款的利息不得在税前列支。

如果个人不是内部职工，建议通过银行委托贷款的形式来办理借款手续，手续费相对于在税前列支带来的利益，是微不足道的。

用于土地借款的利息，应当予以资本化。如果是房地产开发企业，购地时：
借：开发成本－土地费用
贷：银行存款

计提利息时：
借：开发成本－借款费用
贷：应付利息

支付利息：
借：应付利息
贷：银行存款

开发成本里的借款费用至迟在确认开发产品时要分摊至开发产品。

Answer 5

1月1日
借：交易金资产——成本410
投资收益
1.5
贷：其他货币资金
411.5
7月1日：
借：应收利息
400*4%/2
贷：投资收益
8
借：银行存款
8
贷
：
应收利息
8
8月20日
借：银行存款
405
投资收益
5
贷：交易金资产
——成本410