Question

急求，大家帮忙做道会计题！

甲公司2005年首次计提坏账准备，计提比率是应收账款期末余额的10％。2005年年末应收账款余额为1000万元，2006年，确认应收A单位的50万元和B公司的60万元作为坏账。2006年年末应收账款余额为1200万元。2007年已冲销的A单位所欠50万元账款又全部收回。2007年，甲公司按帐龄分析法计提坏账准备。2007年年末应收账款余额为950万元，有关帐龄和计提坏账准备为帐龄1年交，金额800万元，比例5％；帐龄1-2年，金额100万元，比例10％；帐龄2-3年，金额50万元，比例30％
要求：编制2005-2007年的相关会计分录

Answer 1

我都按新准则口径做啦：

2005年：
坏账准备余额：1000*10%=100万元
借：资产减值损失——应收账款 100万元
贷：坏账准备——应收账款 100万元

2006年：
借：坏账准备——应收账款 110万元
贷：应收账款 110万元

此时，坏账准备余额：100-110=-10万元
2006年底应有坏账准备余额：1200*10%=120万元
2006年底应补提坏账准备：10+120=130万元
借：资产减值损失 130万元
贷：坏账准备——应收账款 130万元

2007年，坏账准备计提的会计政策变更，但由于信息不全，无法追溯调整。

收回A单位50万元账款
借：应收账款 50万元
贷：坏账准备——应收账款 50万元
借：银行存款 50万元
贷：应收账款 50万元
此时，坏账准备余额为：120+50=170万元

2007年末应有坏账准备余额：
800*5%+100*10%+50*30%=40+10+15=65万元
应冲回坏账准备105万元
借：资产减值损失——应收账款 -105万元
贷：坏账准备——应收账款 -105万元