Question

9.甲公司为建造一栋办公楼，于2007年12月1日借入期限为三年，本金为

1 000万元，年利率为6％，按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7％，期限为2年，每年年末计提利息，将于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元；工程因质量纠纷于2008年3月1日到2008年6月30日发生非正常中断。2008年9月1日用银行存款支付工程价款800万元，工程于2009年1月31日达到预定可使用状态。甲公司借款费用按年资本化。2008年闲置的专门借款资金用于固定收益债券短期投资，取得月收益率0.3％。则甲公司2008年应资本化的利息金额为（ ）万元。 A.23.27 B.33.93 C.50.73 D.57.2 选：B.33.93 专门借款资本化的利息金额 ＝1000*6%*8/12－700*0.3%*4＝31.6(万元)； 一般借款资本化的利息金额 ＝100*7%*4/12＝2.33（万元 所以2008年应予以资本化的利息金额为：31.6+2.33=33.93万元。 问:答案中1.的700*0.3%*4数据是怎么来的? 2.一般借款资本化的利息金额 ＝100*7%*4/12数据是怎么来的?

Answer 1

1、专门借款1000-300=700在非正常中断4个月的收益要冲减资本化利息700*0.3%*4 2、1000-300-800=-100，是用一般借款100支付工程款，从2008年9月1日到2008年12月31日4个月的利息应以资本化：100*7%*4/12，因是按年资本化，所以2009年1月的利息就不资本化了
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Answer 2

（1）1000万的专门借款，但是开始只用了300万，所以有700万的剩余，同时工程非正常中断，所以不计息，但是这四个月用来固定收益债券短期投资（题目最后一句话），700*0.3%*4就是这个意思。所以利息费用-收益=专门借款的利息金额。 （2）专门借款只有1000万，但是用了300万，后续用了800万，这样就还差100万，就来自一般借款，一般借款共有200万，用了100万，这个100万的借款利息就是100*7%*4/12，表示一般借款中的100万的利息需要资本化。 不知道你能不能明白，要是解释的不清楚，请见谅啊。嘻嘻。