Question

请教一道会计题 关于计算坏账准备的

甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为17%,采用备抵法核算坏账。2008年12月1日，甲企业应收账款科目借方余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为25万元，12月份，甲企业发生如下相关业务
（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税额8.5万元，甲企业已将商品运抵乙企业，货款尚未收到，该批商品的成本为28万元
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元不能收回，确认为坏账损失。
（3）12月21日，收到乙 企业的销货款30万元，存入银行
（4）12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，预计其未来现金流量现值为170万元
计算甲企业12月份应计提的坏账准备金额，并编制甲企业计提坏账准备的会计分录

请教的是 第4个问 应该怎么算 清详细说说 比如 谁减 谁是为什么 谁加谁是为什么 谢谢了

Answer 1

在减值测试方法下，应收账款应该按照未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提。所以本题并未给出坏账准备的计提百分比。
一、期初应收账款余额为200万元，坏账准备余额为25万
1、记入应收账款的为价税合计，即增加58.5万元
2、确认了坏账损失，应收账款减少20万，坏账准备减少20万
3、收到货款，应收账款减少30万
二、至此，应收账款余额为200+58.5-20-30=208.5万元，坏账准备余额为25-20=5万元
4、减值测试未来现金流量现值为170万，差额应该计提坏账损失，即坏账损失应该有余额208.5-170=38.5万元
三、现坏账准备余额已有5万元，需补提38.5-5=33.5万元。

分录：
借：资产减值损失 33.5万元
贷：坏账准备 33.5万元

Answer 2

应收账款的账面价值应该是200+58.5-30=228.5万
所以应计提坏账准备是228.5-170=58.5万元
因为已计提25万，20万已转入坏账损失，则这次计提53.5万
借：资产减值准备 53.5
贷：坏账准备 53.5
我是这样理解的