Question

增值税与消费税综合练习题

1．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2001年5月生产甲、乙两种啤酒。甲种啤酒本月售出200吨，每吨售价1 500元(不含税)；本月特制乙种啤酒1吨，全部提供本厂职工用作节日礼品。乙种啤酒无同类商品售价，每吨实际生产成本为2 800元。本月购进货物取得专用发票注明的可抵扣的进项税额为33 400元。
根据以上资料，请计算该厂2001年5月份应纳消费税额和增值税(啤酒成本利润率为10％)。

2．某化妆品厂为增值税一般纳税人，2000年4月主要经济业务如下：(1)销售成套化妆品取得价款30万元；(2)上月收回委托加工的化妆品本月直接出售，售价10万元。已由受托方代收代缴消费税2．5万元；(3)本月购入护肤品一批，取得专用发票注明的价款为20万元，已全部用于生产化妆品；(4)节日期间将一批化妆品发放给职工，成本为3万元，出厂价5万元(不含税)；(5)将护肤护发品和化妆品组成礼品盒2 000套销售，每套售价300元(不含税)。
请根据以上资料，计算该厂应纳的消费税和增值税。

3．某珠宝店为增值税一般纳税人，2000年10月主要经济业务如下：(1)销售金银首饰开具增值税专用发票注明价款60 000元，价外收取包装物首饰盒收入400元(含税)；(2)将金戒指200克，进价每克90元，无偿赠送给市劳模；(3)本店在以旧换新业务中，以24K金项链60克，从消费者手中换回旧的24K金项链60克，并收取价款1 200元；(4)零售镀金耳环100副，售价每副28元；(5)本期购进金银首饰2l 000元取得专用发票，货款已支付，金银首饰本月末到货；(6)购进包装盒300元取得普通发票，货款未付，包装盒已到货使用。
请根据以上资料，计算该珠宝店应纳的消费税和增值税(该金店金银首饰零售价每克130元，金银首饰成本利润率为6％)。

4．某进出口公司2000年3月进口小轿车120辆，每辆到岸价格7万元人民币。该公司当月以每辆18万元的价格销售给当地汽车自选商场80辆，并开具专用发票；以每辆25万元的价格销售给某事业单位l辆。小轿车进口关税税率为llO％。
请根据以上资料，计算该公司应纳的消费税(消费税率为5％)和增值税。

5．某酒厂为增值税一般纳税人，2000年6月发生主要业务如下：(1)本月外购粮食白酒70吨，期初库存外购粮食白酒20吨，期末库存外购粮食白酒40吨，专用发票注明白酒每吨采购金额为6 000元(不含税)；(2)用外购白酒勾兑出粮食白酒70吨，售出28吨，每吨售价为8 000元(不含税)，每吨价外收取增值税l 360元；(3)外购曲香、香精专用发票注明价款1 000元；本月通过本厂非独立核算门市部零售白酒lO吨，每吨售价ll 000元；(5)委托酒精厂加工酒精，提供材料成本计150 000元，支付加工费lO 000元。取得专用发票。
请根据上述资料，计算该厂当月应纳的消费税和增值税

Answer 1

1。题中，每吨价格适用的税是220元
则：借：银行存款 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税金-应交增值税（销项）51000

借：主营业务成本 44000
贷 应交税金-应交消费税 44000

借：银行存款 3603。6
贷：主营业务收入 3080
应交税金-应交增值税（销项）523。6

借：主营业务成本 250
贷 应交税金-应交消费税 250