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贷款审计的需注意的问题:
审计人员在审计商业银行贷款时,应注意以下三个问题:
1.在审计正常贷款获取并审阅其余额积数表时,审计人员应关注重复出现的借款人及相关联的借款人。为了完成某些经济指标,有些商业银行通过多次更换借据,将不良贷款从形式上变成正常贷款并计算利息;有些商业银行采用借新还旧形式,造成虚假还贷还息现象。由于商业银行贷款内控制度的制约,商业银行对同一贷款户的贷款受金额的限制。为避开各种限制,有的商业银行对同一借款人采用分次形式发放贷款,或通过借款人的关联企业分户发放贷款。商业银行通过种种不规途径发放的贷款,不仅违反了商业银行内部控制和国家的有关规定,而且使信贷资产的质量受到不利影响;管理当局也无法通过商业银行的会计报表控制贷款存在的种种风险。因此,审计人员在对正常贷款进行审计时,应高度重视重复出现的借款人和与其相关联的借款人,除获取并审阅其相关法律性文件外,还应采用询问形式了解情况,从而发现正常贷款是否存在风险。
2.在审计正常贷款时,审计人员应关注其是否属于委托贷款。商业银行的“委托贷款”科目核算其接受委托人的委托资金将其发放给贷款人的款项。商业银行对委托贷款业务只收取手续费,不确认利息收入和利息支出,因此风险较小。但有的商业银行出于种种目的,将委托贷款在正常贷款中列示,并按期计提利息。对此,审计人员应特别关注正常贷款中是否存在与委托存款金额相同、贷款人与委托人指定的贷款单位名称相同的情况,如果存在上述情况,审计人员应进一步追查正常贷款是否为委托贷款。
3.在审计拆放同业时,审计人员应关注其借款人。“拆放同业”科目核算商业银行拆借给境内金融机构的款项。由于商业银行拆放同业对象为具有特许资格的金融机构,且拆借时间较短,因此风险也较小。但有时商业银行为了减少不良贷款的金额,从而减少计提贷款呆账准备,将不良贷款在“拆放同业”中列示。因此,审计人员在审计拆放同业时,应获取金融机构的“对账单”,并关注其拆放同业对象是否为金融机构;同时注意其拆借期限是否超过有关规定。
对贷款资产的检查,审计人员应通过“贷款”及“拆放同业”和“委托贷款”等相关科目,关注其正常贷款与不良贷款的划分是否正确,贷放与拆放同业、委托贷款的划分是否正确。
首先,审计人员应重点关注借款人的信用状况。借款人的信用记录、还款能力和财务状况是评估贷款风险的基础。审计过程中,应仔细审核借款人提供的财务报表、税务记录和其他相关文件,以判断其偿还贷款的能力。此外,还需了解借款人当前的负债情况及任何可能影响其信用的因素,如经营困境或不良信用历史。
其次,审计人员需要监控贷款合同及其执行情况。贷款合同中的条款、利率、还款期限等信息必须与实际执行相符。如果发现合同中存在不合理条款或偏离约定的情况,需及时调查并纠正。审计不仅要检查贷款的发放流程,还应关注资金的使用方向,确保贷款用于合法合规的目的,防止出现挪用或滥用的现象。
最后,内部控制机制也是贷款审计中的重要部分。审计人员要评估贷款机构的内控体系是否健全,包括审批流程、风险管理、贷后管理等。有效的内控可以降低风险,防止潜在的信贷损失。因此,在审计过程中,要特别关注这些控制机制的实施情况,并提出改进建议,以提升整体风险管理水平。
综上所述,贷款审计需要综合考虑借款人的信用状况、贷款合同的执行情况以及内部控制机制。这些因素的全面分析能够帮助审计人员评估贷款的合规性和风险,从而有效保护贷款机构的利益。
扩展资料:
贷款审计不仅是对贷款本身的检查,也是对整个贷款管理流程的考察。通过完善的审计流程,可以及时发现潜在问题并采取措施加以解决。同时,审计结果也为贷款政策的制定和优化提供了宝贵的依据。有效的贷款审计能够增强借贷双方的信任,提高贷款的成功率,促进经济健康发展。