Question

求解答中级考试《中级会计实务》章节练习债务重组100和预计负债8怎么算出的

、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税税率均为17％。2010年6月16日甲公司应收乙公司的货款为800万元(含增值税)。由于乙公司资金周转困难，至2010年11月30日尚未支付货款。双方于2011年1月1日达成以下协议：
(1)乙公司以现金偿还48.25万元；
(2)乙公司以其普通股抵偿部分债务，用于抵债的普通股为117万股，股票市价为每股3.75元。股票面值为1元；
(3)乙公司以持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，已宣告但未领取的现金股利10万元。公允价值为150万元(包含已宣告但未领取的现金股利10万元)。
(4)免除债务63万元，剩余债务展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。
假定2011年1月1日乙公司以银行存款48.25万元支付给甲公司，并办理了股权划转手续；甲公司取得乙公司股权作为长期股权投资核算；甲公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算；甲公司应收乙公司的账款已计提坏账准备60万元。
要求：
做出债务重组日甲、乙公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)
借：银行存款　　　　　　　48.25
　　长期股权投资 　　　　438.75
　　交易性金融资产—成本　　140
　　应收股利 　　　　　　　　10
　　应收账款—债务重组 　 　100（如何算出的）
　　坏账准备 　　　　　　　　60
　　营业外支出—债务重组损失 3
　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　800
(2)乙公司会计处理：
借：应付账款 　　　　　　　800
　　其他综合收益 35
　　贷：银行存款 　　　　　　　　　 48.25
　　　　股本 　　　　　　　　　　　　 117
　　　　资本公积—股本溢价 　 　　 321.75
　　　　可供出售金融资产—成本 　　　 100
　　　　　　　　　　　　—公允价值变动 35
　　　　应收股利 　　　　　　　　　　　10
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　40(150－100－10)
　　　　应付账款—债务重组 　　　　　　100
　　　　预计负债 　　　　 　　　　　　　8 （如何算出的）
　　　　营业外收入—债务重组利得 　　　55(800－48.25－3.75×117－150－100－8)

Answer 1

1. 对于甲公司来说，重新确认的应收账款=800-48.25-117*3.75-150-63=100万元

2. 对于乙公司来说，因为存在或有事项，所以要确认或有负债。剩余债务（100万元）展期2年，展期内加收利息，利率为6％(与实际利率相同)，同时附或有条件，如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10％，如果亏损该年仍维持6％的利率。假定乙公司预计展期2年均很可能实现盈利。

   如果没有存在或有条件，那么乙公司就不需要确认或有负债，只需在剩余的年末每年支付利息100*6%=6万，两年一共6*2=12万元。现在有这个或有条件，而且很可能盈利，代表这个概论在95%以上，那么年末很可能确认利息100*10%=10万，两年就是2*10=20万。这样相比正常情况来说，就多20-12=8万元。所以需要确认8万元的预计负债。

3. 我之愚见，希望能帮到你！