Question

请大神帮忙会计综合题解答

五 综合题
1、2×10年1月1日，甲上市公司(以下简称甲公司)以其库存商品对乙企业投资（甲乙企业属非同一控制企业），投出商品的成本为360万元，公允价值和计税价格均为400万元，增值税税率为17% (不考虑其他税费)。甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%，甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。2×10年1月1日，乙企业所有者权益账面价值及可辨认净资产公允价值均为2000万元。乙企业2×10年实现净利润1 200万元。2×11年乙企业发生亏损4400万元。假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款160万元。2×12年乙企业实现净利润2 000万元。
要求：根据上述资料，编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。(金额单位为万元)（本题13分）

2、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。
甲公司20*7年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
（1）12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为10 000万元，合同约定发出A产品当日收取价款4 200万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为20*8年12月1日。甲公司A产品的成本为8 000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的4 200万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为9 182.5万元。
甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。
（2）12月1日，甲公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为4 000万元。同时双方又约定，甲公司应于20*8年4月1日以4 200万元将所售B产品购回。
甲公司B产品的成本为3 100万元。
同日，甲公司发出B产品，开具增值税专用发票并收到M公司支付的款项。
甲公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
（3）12月5日，甲公司向X公司销售一批E产品，销售价格为2 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
甲公司E产品的成本为1 500万元。
12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。
（4）12月10日，甲公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向W公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试）为1 600万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。
甲公司C产品的成本为1 200万元。
12月25日，甲公司将C产品运抵W公司（甲公司20*8年1月1日开始安装调试工作；20*8年1月25目C产品安装调试完毕并经W公司验收合格。甲公司20*8年1月25日收到C公司支付的全部合同价款）。
（5）12月20日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为160万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元（均为职工薪酬）。
由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
（6）12月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售D产品一台，销售价格为1 000万元；甲公司承诺K公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，甲公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。甲公司D产品的成本为700万元。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。(金额单位为万元)（本题17分）
4. 甲、乙两公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。2011年12月初，甲公司库存A材料4 000公斤，实际成本为200万元；库存B材料4 500公斤，实际成本为135万元；库存C材料6 000公斤，实际成本为240万元。甲公司发出材料按先进先出法计价。2011年12月甲公司发生下列相关业务：（1）2日，财产清查时，发现盘亏B材料100公斤，该批材料的实际成本为3万元，该批材料的进项税额为0.51万元，原因尚待查明。（2）4日，委托乙公司将C材料深加工为更高级的B材料用于连续生产应税消费品，按协议向乙公司发出C材料3 000公斤。(3)7日，购入A材料5 000公斤，取得的增值税发票注明：不含税价款250万元，增值税42.5万元，款项已通过银行存款支付，材料尚未收到。（4）10日，以库存现金支付7日购入材料的挑选整理费0.05万元。
（5）14日，将购入的A材料验收入库，入库时发现短缺100公斤，其中20公斤确认为途中的合理损耗，其余的80公斤经查为对方少发货，已经同意退款，并开具增值税红字专用发票，款项未收到。要求：编制上述业务的会计分录并列示有关计算过程。

Answer 1

2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向其销售A产品和B产品。A产品和B产品均为可明确区分商品，A的单独售价为500元，B的单独售价为1000元，A、B产品均属于在某一时点履行的履约义务。合同约定，A产品和B产品分别于2×18年12月1日和2×19年4月1日交付给乙公司。合同约定的对价包括800元的B产品的固定对价和估计金额为400元的A产品的可变对价。400元的可变对价符合计入交易价格的条件。上述价格均不包含增值税。

　　2×19年2月1日，双方对合同范围进行了变更，乙公司向甲公司额外采购C产品，合同价格增加600元，C产品与A、B两种产品可明确区分，但该增加的价格不反映C产品的单独售价。C产品的单独售价为750元。C产品将于2×19年5月30日交付给乙公司。

　　2×19年3月1日，企业预计有权收取的可变对价的估计金额由400元变更为490元，该金额符合计入交易价格的条件。甲公司认为该增加额与合同变更前已承诺的可变对价相关。

　　假定上述三种产品的控制权均随产品交付而转移给乙公司。下列说法正确的有(　)。

　　A、2×18年12月1日确认合同收入400元

　　B、2×19年3月1日确认合同收入30元

　　C、2×19年4月1日确认合同收入834.29元

　　D、2×19年5月30日确认合同收入625.71元