Question

中级财务会计问题

A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20%，A公司采用权益法核算该项投资。
2007年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。
（1）2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。
（2）2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。
（3）2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
（4）2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。
（5）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。

Answer 1

（1）2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资——B公司（成本）　950
贷：银行存款　　　　　　　　　　　　950
（2）2007年B公司实现净利润600万元：
A公司应该确认的投资收益＝600×20％＝120（万元）。
借：长期股权投资——B公司（损益调整）120
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　120
（3）2007年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。
（4）2008年B公司实现净利润800万元：
A公司应该确认的投资收益＝800×20％＝160（万元）。
借：长期股权投资——B公司（损益调整）　　160
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　160
（5）2008年B公司宣告分配现金股利100万元：
借：应收股利　　　　　　　　　20
贷：长期股权投资——B公司（损益调整）　　　20
（6）收到现金股利时：
借：银行存款　　　　　　　　　20
贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　20
（7）根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200×20％＝40（万元）
借：长期股权投资——B企业（其他权益变动）　　40
贷：资本公积——其他资本公积　　　　　　　　　40
（8）2008年末长期股权投资的账面价值＝940＋120＋160－20＋40＝1 240（万元），高于可收回金额1 200万元，应计提长期股权投资减值准备40万元。
借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　50
贷：长期股权投资减值准备　　　　　　　　　　　50
（9）2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资：
借：银行存款　　　　　　　　　　1300
长期股权投资减值准备　　　　　50
贷：长期股权投资——B公司（成本）　　　 　950
——B公司（损益调整）　 　260
——B公司（其他权益变动）　40
投资收益　　　　　　　　　　　　 　 　100
借：资本公积——其他资本公积　　　40
贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　 　40