Question

会计题求解

甲公司2016年末,开始计提坏账准备,采用应收账款余额比例法,计提比例5%。2016年末,应收账款余额为100万元;2017年发生坏账8万元,年末应收账款余额为120万元;2018年收回坏账3.5万元,年末为90万元。
（1）编制2016年末计提坏账准备的金额
（2）编制2017年计提坏账损失的分录
（3）编制2017年年末应计提坏账准备的金额
（4）编制2018年收回坏账的分录
（5）编制2018年年末计提坏账准备的分录

Answer 1

相关业务会计分录处理如下：
（1）出售产品一批，售价80000元，货款收到存入银行。（不考虑增殖税）
借：银行存款 80000
贷：主营业务收入 80000
（2）按出售产品的实际生产成本55000元转账。
借：主营业务成本 55000
贷：库存商品 55000
（3）以现金支付产品销售过程中的运杂费、包装费3000元。
借：销售费用-运杂费、包装费 3000
贷：库存现金 3000
（4）以银行存款支付厂部办公经费2000元。
借：管理费用-办公费 2000
贷：银行存款 2000
（5）计算12月份利润总额，并将各损益类账户余额转入“本年利润”账户。
5.1、利润总额=主营业务收入-主营业务成本-销售费用-管理费用
=80000-55000-3000-2000=20000元；
5.2、结转损益类收入账户：
借：主营业务收入 80000
贷：本年利润 80000
5.3、结转损益类成本费用账户：
借：本年利润 60000
贷：主营业务成本55000
销售费用 3000
管理费用 2000

（6）按12月份利润总额的25%计算应交纳的所得税。

应交所得税=20000*25%=5000元；
税后利润=20000-5000=15000元；
6.1、计提所得税：
借：所得税 5000
贷：应交税金-应交企业所得税 5000
6.2、结转所得税：
借：本年利润 5000
贷：所得税 5000
6.3、结转未分配利润：
借：本年利润 15000
贷：利润分配-未分配利润 15000

（7）按12月份税后利润的10%计算应提取的盈余公积金。
计提盈余公积金=15000*10%=1500元
借：利润分配-未分配利润 1500
贷：盈余公积 1500

Answer 2

2016年末计提坏账准备，
100x5%=5万元
2017年末坏账准备余额5-8=-3万元
2017年期末应120x5%=6万元，
2017年末应计提坏账准备6-（5-3）=4万元
借：管理费用4万元
贷：坏账准备4万元
2018年，收回坏账，
借：应收账款3.5万
贷：坏账准备3.5万
借：银行存款3.5万
贷：应收账款3.5万 ，
2018年末坏账准备余额应是90x5%=4.5万，
4+3.5=7.5万＞4.5万 ，
应冲回7.5-4.5=3万元，
用红字冲回，
借：管理费用3万（红字）
贷：坏账准备3万（红字）