Question

中级财务会计问题

华联实业股份有限公司的投资性房地产采用成本模式进行后续计量。而后华联公司决定从2012年1月1日起，对投资性房地产采用公允价值模式后续计量。华联公司作为投资性房地产核算的资产有两项，一项是成本为5600万元，累计已计提折旧为700万元的写字楼，另一项是成本为1800万元，累计已摊销金额为450万元爱的土地使用权。2012.1.1，写字楼的公允价值为5200万元，土地使用权的公允价值为1600万元。华联公司按净利润的10%提起盈余公积。【想问下这里的盈余公积是怎么算出来的？答案上是300000】

Answer 1

借：投资性房地产-成本 5200
投资性房地产累计折旧 700
贷：投资性房地产 5600
利润分配-未分配利润 270
盈余公积 30~~~

追问

还是不明白这30万怎么来的。。

追答

可以这么理解：
这个写字楼成本模式下净值还剩4900万元（5600-700），在公允模式下价值5200万元，增值了300万元。因为在公允价值模式下是不再计提折旧的，而以前按照成本模式下是计提折旧的，所以在第一次从成本模式向公允价值模式时，应调整留存收益。也就是未分配利润。该企业是按照10%计提盈余公积的，所以300万分别分解成270万（300*90%）的未分配利润和30万（300*10%）的盈余公积。