Question

持有至到期投资的摊余成本计算

2011年甲公司支付价款200万元购入乙公司5年期的债券，票面价值为250万元，票面年利率为4.72%，即每年的利息是118000元，该债券投资的实际利率为10%，我想请教下老师，怎么计算摊余成本。计算出摊余成本后怎么按照摊余成本和实际利率确认投资收益

Answer 1

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
本题中：2011年购入时的摊余成本为200
2011年底摊余成本为200-250*4.72%+200*10%=208.2
2012年底摊余成本为208.2-250*4.72%+208.2*10%=217.22
2013年底摊余成本为217.22-250*4.72%+217.22*10%=227.14
2014年底摊余成本为227.14-250*4.72%+227.14*10%=238.5
2015年底摊余成本为238.5-250*4.72%+238.5*10%=250.5（最后一年应该调整结果到250，但为了便于理解没有调整250.5）

追问

经过您的指点，解决了我的问题，谢谢

追答

不客气

Answer 2

债券交易费用要计入债券成本。
金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
（1）扣除已偿还的本金；
（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备
希望能解决您的问题。