Question

2015年注册会计师考试试题：会计每日一练(8月20日)

Answer 1

单项选择题
1. 某企业当期净利润1200万元，投资收益为200万元，与筹资活动有关的财务费用为100万元，经营性应收项目增加150万元，经营性应付项目减少50万元，固定资产折旧为80万元，无形资产摊销为20万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（　　）万元。
A、1000
B、800
C、850
D、900

2. 下列关于预计资产未来现金流量的表述中，正确的是（　　）。
A、对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上
B、资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出
C、预计资产未来现金流量包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
D、若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

3. 2013年12月31日。甲公司购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量，成本为1000万元，税法规定该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2014年末，该项投资性房地产的公允价值为1400万元。税法规定投资陛房地产公允价值的变动不计人应纳税所得额。甲公司适用的所得税税率为25％。下列关于甲公司该项业务的所得税处理，正确的是（　　）。
A、2014年末投资性房地产的计税基础仍为初始购入时的成本
B、2014年末投资性房地产的账面价值为初始成本减去投资性房地产累计折旧后的金额
C、2014年形成应纳税暂时性差异1400万元
D、2014年末应确认递延所得税负债112．5万元

4. 下列各外币项目中，属于外币货币性项目的是（　　）。
A、预收款项
B、预付款项
C、可供出售债务工具
D、交易性金融资产

5. 甲公司是乙公司的母公司。20×2年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则20×2年内部债权债务的抵销对当年合并营业利润的影响为（　　）。
A、一5万元
B、5万元
C、6．25万元
D、3．75万元

6. 甲公司建造一条生产线，该工程预计工期2年，建造活动自20x4年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：(1)20x4年6月1日借入的3年期专门借款4000万元，年利率6％；(2)20x4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7％。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为o．6％。不考虑其他因素，20 X 4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是( )万元。
A、119．50
B、]22．50
C、137．50
D、139．50

多项选择题
7. 下列各项资产中，不会根据账面价值与可收回金额确定减值的有（　　）。
A、A公司持有的对甲公司不具有控制、共同控制和重大影响的股权投资
B、B公司持有的以公允价值模式计量的投资性房地产
C、C公司持有的计提了减值的应收账款
D、D公司因控股合并确认的商誉

8. 关于外币报表折算差额，下列说法中正确的有（　　）。
A、在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额，并人少数股东权益列示于合并资产负债表
B、外币报表折算差额为以记账本位币反映的净资产减去以记账本位币反映的实收资本、资本公积、累计盈余公积及累计未分配利润后的余额
C、外币报表折算差额实质上是在所有者权益变动表中形成的
D、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

9. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}各题。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为l0％。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：
(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票，发票注明增值税税额为l3．6万元，甲公司另支付运输费l万元(税法允许按照7％计算进项税额抵扣)，人员差旅费2万元。
(2)委托B公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50000万元。完工收回时支付加工费4000万元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率l7％。
(3)12月31日库存商品M，账面余额为500万元，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40％已签订销售合同，合同价款为230万元；另60％未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金为25万元。
委托B公司加工材料已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的应交消费税和入账价值分别是( )。
A、6000万元
B、5000万元
C、60000万元
D、54680万元
E、54000万元

简答题
10. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，2013～2014年发生的相关交易或事项如下：
(1)2013年7月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2013年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为2200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2014年1月1日累计新发生工程支出800万元。2014年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼，甲公司与B公司于2013年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2014年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。
2014年12月31Et，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3200万元。
(3)2014年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。
12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元，公允价值为2000万元；C公司土地使用权的公允价值为2200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下：
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
要求：根据上述资料，分析回答下列题。
1．计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
2．计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
3．计算甲公司写字楼在2014年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
4．编制甲公司2014年收取写字楼租金的相关会计分录。
5．计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
分录。