Question

深化审计工作提高审计业务质量的措施和意见

Answer 1

12月12日上午，省审计厅党组书记、厅长李希龙同志在厅机关2007年年终集中学习期间，为全厅干部职工作了题为《认真查找审计质量差距，推动审计工作深入发展》的专题讲座。在讲座中，他回顾和总结了2007年厅机关审计业务质量情况和主要特点，指出了审计质量方面存在的主要问题，提出了深化审计工作，提高审计业务质量的5条措施和意见：

一、进一步统一思想，提高审计质量和审计风险意识。

他指出，审计质量是审计工作的生命，防范审计风险是保证审计工作继续生存和发展的内在要求。各处室的领导要牢固树立审计质量是审计工作生命线的科学理念，进一步增强在新形势下审计风险意识，主动适应科学管理的需要，进一步采取有效措施全面推进6号令的贯彻落实。首先各处室的主要领导要把审计质量和防范审计风险当作履行职责的第一要务。全厅各位审计人员要认真深入学习修订后的审计法、和财政违法行为处罚处分条例，强化法律意识、程序意识和质量意识，要进一步提高对贯彻执行审计署6号令重要性的认识，增强贯彻执行6号令和相关审计准则的自觉性，不断提高依法审计的能力和水平。

二、逐步提高审计质量控制能力，探索审计风险预警机制。

（一）要切实加强审计复核工作。一是要加强审计组和业务处的复核，夯实审计复核的基础。各处要针对今年审计质量存在的问题，进行总结反分析，研究整改措施，明年要采取措施把审计组复核落实到具体审计项目中，切实发挥审计组复核作用。要在本处室内选择一名业务素质好的人员担任本处室的复核员。二是要深化审计复核工作。要进一步突出重点，加大对经济责任、经济效益等重点审计部位、重点环节的复核力度，要及时总结各处室开展复核的情况，加大对各处复核工作的指导，要完善审计复核情况分析制度，加强对审计复核工作的总结分析，每年进行一次复核情况的通报。半年召开一次复核现场会，及时纠正复核发现的问题，交流好的做法。复核当中发现的共性问题，及时提请审计人员注意，防止问题的发生，从根本上解决审计质量上下工夫，逐步提高审计质量控制能力。三是综合运用审计复核结果，对屡查屡犯的问题，要组织人员进行专题研究，找出解决的办法。四是探索在计算机数据上进行复核。根据明年刚开始使用审计署网络的情况，探索利用AO系统在计算机数据上进行复核，促进提高审计质量，要改进审计执法检查和质量检查的方式，明年选择几个项目，推行书面检查与现场检查相结合等方式，提高复核工作的质量和水平，促进查深查透，如实揭示和反映审计问题。

（二）充分发挥审计委员会对审计业务质量审核把关的作用。按照重大审计事项和一般审计事项的范围，凡属于重大的审计事项，召开大型审计业务会议审定，一般审计事项，由主管厅长主持召开小型审计业务会议审定。规范大型审计业务会议召开时间，采取定期和不定期相结合的方式进行，定期1个月召开一次，遇有特殊项目和非常规事项，随时召开大型审计业务会议审定，充分发挥审计委员会对审计业务质量审核把关的作用。

（三）探索审计风险预警机制。按照审计署6号令的要求，建立激励和约束机制。要在总结今年开展优秀审计项目的基础上，进一步改进厅机关优秀审计项目评办法，扩大优秀审计项目评比的透明度。试行审计质量检查委员会对厅机关审计项目质量抽查评估制度，质量检查委员会成员对厅机关完成的所有审计项目，按照6号令规定的质量标准，进行检查排队，被评为省级的优秀审计项目和排在最后的若干个审计质量最差的项目，除了在全厅范围内通报外，采取案卷展示的方法，奖优罚劣。启动审计执法过错追究制度，对质量评估排在后若干项目，从审计人员、审计组长、主管处长、处长等责任人员，按照6号令规定的责任划分，试行责任追究。 逐步建立和完善科学的业绩考评体制，适当的时机推行审计组长、主审资格认定和竞争上岗制、考核末位淘汰制、廉政一票否决制等，逐步解决干和不干一样，干好干坏一样的问题，限度激发审计干部的工作热情、创业激情，增强竞争意识、创新意识。

（四）加强监督检查，落实责任制度。审计署6号令对审计项目质量的控制环节、控制标准以及审计人员的责任作出了比较明确的规定，关键是抓好落实和督促检查。审计质量检查委员会办公室要切实担负起组织督促检查初步评估的职责，总结审计项目质量控制方面的典型经验，及时发现审计项目质量控制方面的薄弱环节，提出加强和完善审计质量控制的措施，各处室要按照6号令的要求，建立本处室激励约束机制，分析本处室审计质量方面存在的问题，作好责任追究的工作，促进提高审计质量和审计工作水平。

三、把科学发展观的理念融入审计实践中，进一步深化审计工作，提高审计创新能力。

（一）在常规的重点审计工作中，进一步突出重点，向纵深发展。在每年一度的预算执行审计，目标确定在为财政体制改革、提高财政资金使用效益、促进部门依法行政等重要方面，围绕目标进一步突出审计重点，由注重财政收支环节的审计，转向在财政财务收支基础上注重预算管理方面的审计，查深查透，深入分析产生问题的原因，从体制和机制上提出解决问题的意见和建议，为政府宏观决策服务。在经济责任审计中，要探索规范各类经济责任审计，制定市（地）、县党政领导，部门领导不同类别的经济责任审计操作指南，规范不同类别经济责任审计目标、内容、重点、方法。与有关部门沟通，尽快出台经济责任审计结果的运用意见。在涉及民生和群众关心的难点、热点问题，涉及新农村建设、生态环境、涉及节能减排等问题上，进一步提高敏感性，增强审计工作的实效性，深入审计和调查，充分揭示经济运行中带有普遍性、倾向性的问题，积极推进审计结果公开，震慑不法分子。在日常的审计工作中，要进一步增强审计成果转化意识，注重审计成果的深化与运用，加强综合分析，从宏观上、体制机制上提出建设性的意见和建议，促进有关部门完善相关法规、制度、政策，推动相关行业、领域的改革与发展。要树立服务寓监督之中的理念，注重树立超前服务意识。发挥好审计自身批判性功能和建设性功能作用，在发挥建设性功能中突出预防性功能，力争在“事前”发现问题，消除那些想向公共利益伸手的“潜意识”和“预行为”。各处室要在被审计单位继续开展财务管理规范化，努力发挥审计预警功能。在“防患于未然”，促进被审计单位健全各项规章制度，建立长效预防机制上狠下工夫。

（二）总结效益审计规律，进一步扩大覆盖面，把效益审计引向深入。效益审计对于审计机关来说，是一个新的课题，我们经过了两年的实践和探索，摸索了一些经验和规律，希望大家认真的总结经验，明年承担效益审计的处室，要在不同的行业和单位选择典型，进行效益审计的进一步探索，总结规律，扩大效益审计覆盖面。

（三）继续重视揭露重大违法违规、损失浪费问题和经济犯罪案件。揭露重大违法违规、损失浪费和经济犯罪是审计机关的职责所在，各处室要特别注意，在审计和审计调查工作中发现大要案线索，抓住线索不放松，发现线索及时移交，关注移送案件的查办结果，督促被审计单位执行审计决定，加强整改。

（四）不断创新审计技术和方法。一是整合审计资源，提高审计质量和效率，降低审计成本。从总体上讲，要充分利用厅机关现有的审计力量，原则上不从基层审计机关和外单位借助审人员。下步要在整合审计资源和力量上下工夫。要把一年计划完成的审计项目，按照类别、性质、重要程度、工作量等进行分类排对，在审计力量安排上进一步突出重点，重要的大的审计项目，要考虑集中优势人员参与审计，在预算执行审计、经济责任审计、行业资金和专项资金审计项目等中，继续打破处室分工界限，把预算执行审计、决算审签、经济责任审计等多项审计和调查结合起来，一果多用。进一步提高审计工作效率，加强审计项目实施时间的调查研究，规范审计项目在审时间。下一步要对已经审计过的各种类型的审计项目时间进行总结，拿出一个不同项目实施时间标准，为制定审计项目在审时间奠定基础。二是探索项目查深查透，推动审计向纵深发展的有效方法和途径。在总结烟草审计中实行的财务收支和业务环节相结合的审计方法的基础上，各处室要在明年的各项审计中探索财务收支与业务环节相结合的审计方法和思路，只有把财务收支和被审计单位业务活动结合起来，才能从立体上反映出被审计单位深层次的问题和机制上的问题，审计工作才能深化和发展。三是运用重要性水平和审计风险评估方法，防止和规避审计风险。要坚定不移按照6号令的要求，积极探索重要性水平和审计风险评估方法的运用，防止和规避审计风险。全体审计人员进一步提高对重要性水平确定和审计风险的认识。要按照审计项目的特点，根据被审计单位的具体情况和审计目标，分层次逐步推进，有的项目可以用通俗的简单的语言进行确定重要性水平，有的大项目，可以采取公式计算等。各处室明年安排的审计项目，要在制定审计实施方案时，进行重要性水平的确定和审计风险的评估。对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法纳入审计实施方案。。

四、针对审计质量存在的突出问题，加强审计法律知识和业务操作技能的辅导和培训。

一是在厅机关业务人员中举办一期审计风险评估和重要性水平专题辅导，进一步提高审计人员对审计风险评估和重要性水平确定的认识，加深对其实质内涵的理解，争取在理论上学明白，在实践中会操作，真正起到审计质量的控制作用。二是采取集中学习辅导和自学相结合的方式，加大《审计法》、《财政违法行为处罚处分条例》和6号令的学习培训力度。厅机关确定处以上领导2月1次的学法日，各处室要结合本处的实际确定1月1次的本处学法日，利用学法日，召开处长学习《审计法》、《条例》和6号令的讲演会，同时对全体人员学习《条例》和6号令的情况进行测试，通过这种方式，深刻理解《审计法》、《条例》和6号令实质内涵。三是针对《审计法》、《条例》和6号令执行中的问题，适当的时机组织专题研讨，有条件时开展审计法律和业务知识竞赛，采取以案说法和优秀审计项目展览的形式，开展审计业务方面的大讨论，提高审计业务知识和审计综合知识的能力。

五、深入贯彻执行审计署6号令，认真解决审计质量存在的突出问题。

（一）真实、准确、完整记录审计日记。审计日记任何人不能修改、删除，这是贯彻执行6号的核心和基础，这个问题不解决，6号令控制最主要目的就达不到。审计的第一位的责任是揭露问题，有问题也确实有困难，也要考虑方方面面的，这个考虑不是哪个审计人员，而是审计机关应当考虑的。审计组和业务处负的是审计的责任，李金华审计长讲，处理处罚是审计机关的责任，领导审定或者通过审计业务会议审定，根据情况拿掉问题或者给予较轻处理处罚都是允许的，审计决定和审计组的报告、审计日记之间不一致是正常的，一致是不正常的。这就要求审计日记无论在什么情况下，都不能修改和删除。我们要按照6号令的要求，按照审计署给我们提出了范本，纠正今年在审计日记方面存在的问题，不断规范审计日记的编制，使审计日记能够起到明确责任，规避审计风险的作用。

（二）作好审计底稿的记录。针对今年审计底稿和证据方面存在的问题，各处室要深入学习6号令关于审计底稿的证据的规定。深刻领会审计底稿和审计日记的关系，审计底稿和审计证据的关系；掌握编制审计工作底稿8个方面的要素；审计底稿要附审计证据及相关资料；要掌握编制审计工作底稿的6个基本要求。

（三）作好审计证据的收集。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，要在审计工作底稿后附有充分的审计证据支持。加强审计证据的质量控制，主要解决五个方面的问题。（1）明确审计取证范围。（2）规范审计取证方法。（3）明确审计证据的转化方式。（4）对审计取证方法提出具体明确的要求。（5）明确审计证据汇总、分析和排序。对常用的取证方法明确了7种,即检查、监督盘点、观察、查询、函证、计算、分析性复核的内容要理解和掌握。

最后，他强调，审计质量是审计成果的综合反映，体现的是审计人员的智慧和综合素质，代表的是一个单位的精神风貌。它是一个系统工程，需要全厅同志的共同参与和努力。我们要以对审计事业高度负责的态度，认真查找审计质量差距，不断探索创新，推动审计工作深入发展。