Question

现金流量表的编制方法

Answer 1

现金流量表的编制方法有直接法和间接法。

1、直接法

以销售收入的收现数为起算点，然后将其他收入与费用项目的收现数、付现数分别列出，以直接反映最终的现金净流量。

常见的直接法有工作底稿法和T形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、利润表和有关项目本年度的发生额为依据。

通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用各支出以及资产负债表项目的变化重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。

2、间接法

以本年净利润为起算点，调整不涉及现金收付的各种会计事项，最后也得出现金净流量。我国《企业会计准则——现金流量表》规定：企业应采用直接法报告经营活动的现金流量。

现金流量表的含义、作用和意义：

一、现金流量表的含义

现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

二、现金流量表的作用

1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力。

2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况。

3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因。

4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。

三、现金流量表的意义

现金流量表是按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。

其意义是便于信息使用者了解企业净利润的质量。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。