Question

注会财务成本管理的一道题，一个小点不清楚，请大家来帮我解疑

这道题是2015年真题，在轻松1里第三章的历年真题里有的。答案中的经营利润所得税、利息费用抵税都是用的25%来算的，为什么不是用平均税率（也就是所得税费用/利润总额=800/3300）来算呢？？？？？？？？请大神来帮我开窍~~~~~~~
我把与疑问无关的部分都删掉啦~~

甲公司是一家制造业企业，为做好财务计划，甲公司管理层拟采用财务报表进行分析，相关材料如下：
(1)甲公司2014年的重要财务报表数据（单位 万元）：
　　利润表项目（2014年度）
　　营业收入 20000
　　减：营业成本 12000
　　营业税金及附加 640
　　管理费用 4000
　　财务费用 160
　　加：投资收益 100
　　利润总额 3300
　　减：所得税费用 800
　　净利润 2500
(2)甲公司没有优先股，股东权益变动均来自利润留存，经营活动所需的货币资金是本年销售收入的2%，投资收益均来自长期股权投资。
(3)根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税为25%。
(4)甲公司实用固定股利支付率政策，股利支付率为60%，经营性资产、经营性负债与销售收入保持稳定的百分比关系。
　
　要求：（也就是答案啦，后面的数字本来是空着的，要求填的~~~~~）
　　(1)编制甲公司2014年的管理用财务报表
　　管理用利润表 2014年度
　　税前经营利润 3460
　　减：经营利润所得税 840
　　税后经营净利润 2620
　　利息费用 160
　　减：利息费用抵税 40
　　税后利息费用 120
　　净利润 2500

第二章明明说要用平均所得税率来分摊所得税呀，为什么这里不是用平均所得税率呢？？

Answer 1

我个人是这样理解的，因为题目中明确给出了一个条件。根据税法相关规定，甲公司长期股权投资收益不缴纳所得税，其他损益的所得税为25%。根据这个条件来算给定的利润表项目的时候，你会发现利润总额3300，而实际的所得税费用刚好用（3300-100）*0.25=800。我的意思呢，主要是这题给的条件已经很明确了，那就按照严格的区分开来算。
财管书上62页，分摊所得税的时候，有一句话不知道你有没有注意到：既然已经区分了经营损益和金融损益，与之相关的所得税也应分开。分摊的简便方式是根据企业实际负担的平均所得税税率计算各自应分摊的所得税；严格方法的分别根据适用税率计算应负担的所得税。

追问

你说的意思我大概懂了，就是说有给出税率的话就还是按税率来算，如果没有给出，就按简便方式分摊所得税，是这样子吧~但是这句话哦“而实际的所得税费用刚好用（3300-100）*0.25=800” 这个是什么呀，不太懂这里，和我问的问题有关的吗？为什么3300要减去投资收益的100呢？

追答

（3300-100）*0.25=800 这个只是验证题目给出的数字。题目中给出的所得税费用800 就是这么算的。
至于为什么这么算，这个你会不明白？

追问

所得税费用不是利润总额3300*25%吗？我不懂为什么要减去100的投资收益