Question

这题怎么算？

Answer 1

(1)甲企业从林场收购加工木筷的粗树枝一批，支付价款30万元，还从林场收购毛竹一批，支付价款20万元，均开具农产品收购发票并于当月全部领用。这部分发票可以作为甲企业当期进项税额抵扣，如果实际甲企业销售货物和提供劳务的应税销售额小于进项税额，则可以将多余的进项税额留作下期抵扣。
(2)甲企业进口一台生产设备，运费和保险共计5万元。关税税率为5%，设备税前价格为55万元，因此需要支付关税2.75万元。该部分关税和设备价款（55万元）合计为57.75万元，需要先在海关缴纳该金额的增值税款项，获得缴款书再办理通关手续。企业收到增值税专用发票后，可以计算出进口设备的进项税额，作为当期可抵扣的进项税额。进口设备的进项税额=（设备购买价+运费+保险费+关税）×税率=（55+5+1+2.75）×13%=8.1475万元。
(3)甲企业销售自产描金工艺木筷，销售额为58万元；销售木制一次性筷子，销售额为10万元；销售竹制描花工艺筷子，销售额为40万元；销售竹制一次性筷子，销售额为15万元。由于销售的都是筷子，属于同一税收档案，全部适用一般计税方法缴纳增值税。计算实际应纳税额需要先计算纳税销售额和进项税额。
纳税销售额=销售额之和/（1+税率）=（10+40+15+58）/（1+13%）=108万元
进项税额=甲企业的当期进项税额之和，即上面提到的第（1）和第（2）部分。
实际应纳增值税额=纳税销售额×税率-进项税额=108×13%-（8.1475+5）=7.7865万元
其中，设备的进项税额（8.1475万元）可以在当期抵扣，剩余的税额需在甲企业的销售前两个月申报缴纳。