Question

固定资产报废怎么做账？需要缴纳增值税吗？

Answer 1

对于使用年限过长、功能丧失或者完全失去使用价值的固定资产，可以申请报废。那么固定资产报废怎么做账?需要缴纳增值税吗?
固定资产报废账务处理
1、固定资产报废时,首先进入固定资产清理科目。
借：固定资产清理
借：累计折旧
贷：固定资产(原值)
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金
借：固定资产清理
贷：应交税金一应交营业税
贷：银行存款或现金
3、清理收回收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
4、固定资产清理后的净损失
借：营业外支出一处置固定资产净损失
贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收入
借：固定资产清理
贷：营业外收入一处置固定资产净收益
固定资产报废是否要交增值税?
固定资产如果有报废处置收入，则要按规定缴纳相应增值税。
对于小规模纳税人而言，应按3%的征收率减按2%征收增值税;对于一般纳税人而言，如果之前进项税额没有抵扣，则按3%的征收率减按2%征收增值税;如果之前进项已经抵扣了，则按按13%的税率计算销项税额。
固定资产报废是否要做进项税额转出?
固定资产报废应满足哪些条件?
固定资产符合以下条件之一的，可以申请报废：
1、固定资产年限过长，功能丧失，完全失去使用价值，或者不能使用并不具备修复价值的;
2、固定资产严重损坏，无法修复或虽然能修复，但累计修理费已接近或超过市场价值的;
3、产品技术落后，质量差，耗能高，效率低，已被淘汰，并且不适合继续使用或者技术指标没有达到使用要求的;
4、主要附件已被损坏，无法修复，而主体还可以使用的，则可以作部分作废;
5、免税进口的仪器设备应当在监管期满，向海关申请解除监管并获得批准之后才可以提出报废申请。