Question

固定资产折旧的四种计算方法

Answer 1

年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

1、年限平均法（也叫直线法）最简单的一种计算方式，每期的折旧额相等，计算公式:

【举例：】A公司2021年3月8日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为300万元，增值税税额为26万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0，则该设备在2021年应计提的折旧额为：

300÷5×9/12＝45（万元）　

2、工作量法（每单位工作量折旧额相等）　　

每单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－净残值率）/预计总工作量　　

某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每单位工作量折旧额

【举例：】B公司一辆运货卡车的原价为60万元，预计总行驶里程为50万公里，预计净残值率为5%，2021年9月行驶0.4万公里。则：　　

单位里程折旧额＝60×（1－5%）/50＝1.14（元/公里）　　

2021年9月折旧额＝0.4×1.14＝4560（万元）

3、双倍余额递减法（双倍直线折旧率，属于加速折旧）此方法不考虑固定资产残值，且最后2年需要改为直线法　

双倍余额递减法折旧率＝2/预计使用年限×100%　　

年折旧额＝期初固定资产账面净值×双倍直线折旧率　　

月折旧额＝年折旧额/12　　

最后2年改为直线法：将倒数第二年初的固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额分两年平均摊销　　

【举例】C公司的一项固定资产原值为10万元元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年。该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧。则在折旧年度内：年折旧率＝2/5×100%＝40%　　

第1年折旧额＝10×40%＝4（万元）

第2年折旧额＝（10－4）×40%＝2.4（万元）　　

第3年折旧额＝（10－4－2.4）×40%＝1.44（万元）　　

第4年、第5年折旧额（改为直线法）＝[（10－4－2.4－1.44）－1]/2＝0.58（万元）

4、年数总和法（加速折旧）

年折旧额＝（固定资产原值－净残值）×年折旧率　　

【举例】D公司一项固定资产原值为10万元，预计净残值为1万元，预计使用年限为5年。该项固定资产按年数总和法计提折旧。则在折旧年度内：　　

年数总和＝5＋4＋3＋2＋1＝15　　

第1年折旧额＝（10－1）×5/15＝3（万元）　　

第2年折旧额＝（10－1）×4/15＝2.4（万元）　　

第3年折旧额＝（10－1）×3/15＝1.8（万元）　　

第4年折旧额＝（10－1）×2/15＝1.2（万元）　　

第5年折旧额＝（10－1）×1/15＝0.6（万元）

Answer 2

固定资产折旧计算公式：

1、平均年限法：年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限（年）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率。

2、工作量法：单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）÷预计总工作量固定资产月折旧额＝固定资产月工作量×单位工作量折旧额。

3、总年限法：年折旧率＝可接受使用年限÷预计使用年限×100％预计使用年限＝n×（n＋1）÷2月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×月折旧率。

4、双倍余额递减法：年折旧率＝2÷预计使用年限（年）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产净值×月折旧率。

固定资产的使用年限：

除掉政府规定的特殊产品外固定资产的最低折旧年限如下：

1、房屋和建筑物的使用年限为20年。

2、飞机、火车、船舶、机械、机械及其他生产设备10年。

3、与生产经营活动有关的设备、工具、家具等为5年。

4、除飞机、火车和轮船以外的交通工具为4年。

5、电子设备3年。