Question

所得税清算时，固定资产的帐载金额和计税基础？

Answer 1

购买税控设备时：编制如下会计分录

借：固定资产（价款）

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（价款+税金）

按照现行企业所得税法及其实施条例的规定：外购的固定资产，以购买价款为计税基础，所以，对于税控设备其固定资产计税基础就是不含增值税的价款，与固定资产的帐载金额相同。

所得税汇算中固定资产账载金额：

1、所得税汇算中固定资产账载金额是指填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。

2、固定资产账载金额填的是固定资产原值的期末数（即原值期初数+本期增加数-本期减少数）。

3、所得税汇算中数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。

扩展资料：

《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：

企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。

 企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

参考资料来源：百度百科——国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知