Question

2023年一次性年终奖个税计算

Answer 1

年终奖单独计税政策延期了。为减轻个人所得税负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年底。二是将年收入不超过12万元且需补税或年度汇算补税额不超过400元的免予补税政策延至2023年底。三是将上市公司股权激励单独计计税政策延至2022年底。上述政策一年可减税1100亿元。年终奖怎么算个税？2023年12月31日之前，你有两种选择算
1、将奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算。
2、直接并入综合所得计算。最新政策是2023年12月31日之后呢，就并入综合所得计算了。举个例子吧。2021年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2021年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；年终奖单独计税政策延期到23年，最新计算方法来了 图1依次类推全年单位预扣预缴了540的个人所得税。2021年12月，单位给二哥发放了3万元年终奖，这个时候年终奖怎么算个税?前面说了，有两种算法。第一，单独计算。首先、确定税率，30000/12=2500对应的税率为3%所以，年终奖的个税=30000*3%-0=900。全年累计个税=540（综合所得） 900（一次性奖金）=1440如何申报呢?
第一步、登录自然人税收管理系统，在综合所得申报下面有一个全年一次性奖金收入，点击进入
第二步、增加二哥的收入信息，如图所示。
第三步、点击税款计算，选择全年一次性奖金收入，系统会自动算出个税，如图，二哥全年一次性奖金算出来税金为900，然后点击申报报送即可。第二种方法 ，并入综合所得，这个时候算法就不一样了。同样是12月发了3万，这个时候和12月发放的工资加总，按照累计预扣法计算，在这里实质上就是和把这3万当成工资薪金一起计算。
第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用=(120000 30000)-（60000 18000 24000）=48000
第二步：以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表得出累计应预扣预缴税额=48000*10%-2520-495=2280所以，你看，两种算法下二哥全年缴纳的个税是不同的，因为两种算法不同，所以结果也会有不同的结果，在这个案例中，二哥的收入很显示应该选择享受年终奖一次性算法的政策划算。
但是，我们会发现一个有趣的现象，那就是只要你使用年终奖这个算法，你的年终奖再怎么也会至少产生3%的个人所得税，这是最低的。而你如果你并入综合所得税呢？可能没有个税。为什么并入综合所得税会没有个税呢？因为综合所得有扣除项可以用啊，专项扣除、专项附加扣除还有减除费用(一年6万)。可能你把平时工资和年终奖加一起扣除这些后应纳税所得税都小于0，自然就没有个税了。这种情况下，你说你还选择年终奖算法干嘛？比如下面这个朋友的问题。年终奖单独计税政策延期到23年，最新计算方法来了 图2每个月工资3500，年终奖15000，年收入额=3500*12 15000=57000，就是不算专项附加扣除和专项扣除，光看这个年收入额都没超过60000万，所以把年终奖按综合所得税合并计算全年个税也是0。但是如果把15000这个年终奖单独拿出来算个税，就有15000*3%=450的个人所得税。这个时候你说怎么选？当然是并入一起算嘛，不能白白浪费了综合所得的扣除项。

法律依据:
《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得,应当缴纳个人所得税:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得;
(五)经营所得;
(六)利息、股息、红利所得;
(七)财产租赁所得;
(八)财产转让所得;
(九)偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得),按纳税年度合并计算个人所得税;非居民个人取得前款第一项至第四项所得,按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得,依照本法规定分别计算个人所得税。