Question

有关交易性金融资产的问题？

例题29·单选题】甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2012年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元；2013年4月20日，甲公司出售A债券，售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为( )万元。
A.15
B.11
C.16
D.3

Answer 1

首先我把此道题的分录再完整的整理一次，题目上MS漏掉了一步：
2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本
2550万
应收利息
50万
投资收益
30万
贷：银行存款
2630万
2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款
50万
贷：应收利息
50万
2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
30万
贷：公允价值变动损益
30万
2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益
20万
贷：交易性金融资产——公允价值变动
20万
2007年12月31日，确认丙公司的公司已宣布尚未发放的债券利息收入时：
借：应收利息
100万
贷：投资收益
100万
2008年1月10日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：银行存款
100万
贷：应收利息
100万
借：银行存款
2565万
贷：交易性金融资产——成本
2550万
——公允价值变动
10万
投资收益
5万
同时，
借：公允价值变动损益
10万
贷：投资收益
10万
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这样有利于用丁字账户来分析。可得出几个科目的最终余额。
经整理后可看出，本题中“交易性货币资产”、“公允价值变动损益”和“应收利息”几个科目的最终余额均为0，“银行存款”和“投资收益”科目最终有余额，“银行存款”的期末余额在借方，为85万，反映本期交易的最终收获。“投资收益”的期末余额在贷方，为85万，反映本期交易的利得。
现在来重点分析一下“银行存款”与“投资收益”两个账户的经过。
“银行存款”账户本期贷方发生2630万，借方发生2715万（=50万+100万+2565万），本期余额在借方，等于2715-2630=85（万）。07年1月8日首次购进时的2630万包括交易性货币资金的成本2550万，已宣布尚未发放的债券利息50万和交易费用30万。在07年2月5日收到上年债券利息时需要将应收利息冲销。08年1月10日收到07年利息100万。最终售出债券所得为2565万为实际所得。
“投资收益”账户本期借方发生30万，贷方发生115万（=100万+5万+10万），07年1月8日购进时的交易费用30万计入“投资收益”的借方，08年1月10日收到07年利息100万计入贷方，在出售债券所得2565万时，先将“交易性金融资产”科目的借方余额2560万冲平，剩余5万计入“投资收益”，出售后，“公允价值变动损益”账户也应冲平，将余额转出，本期“公允价值变动损益”账户的余额10万在贷方，所以最后一步通过“投资收益”来冲平。
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最后回答LZ的两个问题：
①
出售后的投资收益15万元和已收到发放的债券利息100万一并作为本期债券收益，除去购买时所花的交易费用30万即为本期债券收益，余额在贷方，85万元。
②
最后的卖价2565万与前两次发放债券利息（50万+100万）一并构成收入，减去购进成本2630万，即为本期利润，85万元。

Answer 2

出售时会计分录
借：银行存款215
借：公允价值变动损益12（212-200）
贷：交易性金额资产-成本200
贷：交易性金额资产-公允价值变动12
贷：投资收益15
选A15

Answer 3

应为①购入股票100万股，作为交易性金融资产：
　　借：交易性金融资产——成本 500
　　　贷：银行存款 500
　　②期间公允价值变动价值：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 20=（5.3-5.1）X100
　　　贷：公允价值变动损益 20
　　③处置
　　借：银行存款 505=510-5
　　　　公允价值变动损益 20
　　　贷：交易性金融资产 （500+20） 520
　　　　　投资收益 （505－500） 5
打字不易，如满意，望采纳。