Question

允许加计扣除的研发费用支出范围包括哪些

Answer 1

允许加计扣除的研发费用支出范围包括：

1、人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2、直接投入费用。

(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3、折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4、无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6、其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。

扩展资料

加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

按照现行政策规定，企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

对于科技型中小企业而言，自2017年1月1日至2019年12月31日，研发费用加计扣除比例由50%提高到75%。

参考资料来源：中国会计网-允许加计扣除的研发费用支出范围包括哪些

Answer 2

小王：这个与生产成本中的直接成本很相像。
小王：主要体现产品制造过程中资源的节约、效率的提高、节能环保的改善、产品性能和功能方面的提升。
小王：应该有，包括样品，还有研究出来的废料、残次品等。
小王：是的，应该有。
小王：从会计上配比原则考虑，应该冲减相应的研发费。
老师：实际工作中，研发过程中，有材料等有形产品的投入，却忽视了其产出。例如某钢厂针对某种新型特种钢开展研发，当年进行试制，投入了矿石、石灰石、煤、电等直接材料，当期按要求申请研发费加计扣除。税务机关审核后发现，尽管该厂的试制失败，但其产出的钢仍是特种钢，而且当期还销售了，其利润甚至远远超过当期研发费支出。最后，税务机关将这部分试制投入的直接材料在研发费加计扣除的申报金额中剔除了。
老师：是啊，这就是难点，税务机关是从配比的角度进行分析的，如果从上述文件的字面上讲，很难理解税务机关的举动。不过，该文第九条也规定，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。可见，该文件的本意还是...
小王：这个与生产成本中的直接成本很相像。
小王：主要体现产品制造过程中资源的节约、效率的提高、节能环保的改善、产品性能和功能方面的提升。
小王：应该有，包括样品，还有研究出来的废料、残次品等。
小王：是的，应该有。
小王：从会计上配比原则考虑，应该冲减相应的研发费。
老师：实际工作中，研发过程中，有材料等有形产品的投入，却忽视了其产出。例如某钢厂针对某种新型特种钢开展研发，当年进行试制，投入了矿石、石灰石、煤、电等直接材料，当期按要求申请研发费加计扣除。税务机关审核后发现，尽管该厂的试制失败，但其产出的钢仍是特种钢，而且当期还销售了，其利润甚至远远超过当期研发费支出。最后，税务机关将这部分试制投入的直接材料在研发费加计扣除的申报金额中剔除了。
老师：是啊，这就是难点，税务机关是从配比的角度进行分析的，如果从上述文件的字面上讲，很难理解税务机关的举动。不过，该文第九条也规定，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。可见，该文件的本意还是要将“从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用”和生产经营的费用进行区分。
小王：原来是这么回事，看来读懂文件还真不是一件简单的事情。
老师：新《企业所得税法》对享受税收优惠的高新技术企业申请认定研发费用加计扣除的条件有着非常明确的规定，但仍有部分企业将原本是生产成本的费用计入了研发费，甚至将此研发费申请加计扣除，这是我们需要注意的新情况。

Answer 3

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Answer 4

《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件第一条第（一）款与旧政策（国税发〔2008〕116号）文件相比，在允许加计扣除的研发费用范围上有如下变化：
（一）财税〔2015〕119号文件将旧政策国税发〔2008〕116号文件第四条规定的8项范围和财税〔2013〕70号文件规定的5项范围变化为以下7项：
1、人员人工费用。
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第一条规定，企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。
企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
2、直接投入费用。
A.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
B.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
C.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
3、折旧费用。
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
4、无形资产摊销。
指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第（六）款第2小点规定，已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
6、其他相关费用。
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
7、财政部和国家税务总局规定的其他费用。
应关注的是，允许扣除的研发费范围采取的是正列举方式，即政策规定中没有列举的加计扣除项目，不可以享受加计扣除优惠。

Answer 5

　　根据2015年11月2日，财政部、国税总局、科技部联合发文，
　　财税[2015]119号：《完善研究开发费用税前加计扣除政策》规定：
　　本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。允许的研发费用的具体范围包括：
　　1.人员人工费用。
　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
　　2.直接投入费用。
　　（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
　　（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
　　（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
　　3.折旧费用。
　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
　　4.无形资产摊销。
　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
　　5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
　　6.其他相关费用。
　　与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
　　7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。