Question

财务会计题

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。2016年10月份甲公司发生如下业务：
（1）10月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）10月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
（3）10月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。
（4）10月16日，向丙公司销售B商品，开具的增值税专用发票注明：该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清，成本420万元。
（5）10月26日，甲公司受到丙公司来函。来函提出，10月16日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；金额单位用万元表示）

Answer 1

采购费用的分配（计算公式）\x0d\x0a材料采购费用分配率=应分配的采购费用额/采购材料的总重量（总体积或买价总额）\x0d\x0a某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积或买价等）*材料采购费用分配率\x0d\x0a材料采购成本=买价+采购费用\x0d\x0a一般纳税人销售、外购货物支付的运输费用——（装卸费、保险费除外）\x0d\x0a乙材料可抵扣进项税=35100÷（1+17%）×17%=5100\x0d\x0a丙材料可抵扣进项税=23400÷（1+17%）×17%=3400\x0d\x0a计入乙材料的保险费=35100/（35100+23400）×1500=900\x0d\x0a计入丙材料的保险费=23400/（35100+23400）×1500=600\x0d\x0a计入乙材料的运费=300/（300+200）x1000=600\x0d\x0a计入丙材料的运费=200/（300+200）x1000=400\x0d\x0a乙材料的成本=（35100-5100）+900+600=31500\x0d\x0a丙材料的成本=（23400-3400）+600+400=21000\x0d\x0a采购材料的基本账务处理\x0d\x0a采购材料时\x0d\x0a借：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 应交税费——应缴增值税（进项税额）8500（5100+3400）\x0d\x0a 贷：银行存款 61000\x0d\x0a材料入库\x0d\x0a借：原材料——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 贷：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000

Answer 2

（1）借：应收账款 800*85%*1.17
贷：主营业务收入 800*85%
应交税费—销项税额 800*85%*17%
借： 主营业务成本 480
贷：库存商品 480
（2）借： 主营业务收入 400*85%
应交税费 —销项税额 400*85%*17%
贷：应收账款 400*85%*1.17
借：库存商品 240
贷：主营业务成本 240
（3）借 ：应付职工薪酬 240*1.17

贷：主营业务收入 240
应交税费 —销项税额 240*0.17
借：生产成本 200*1.17
管理费用 16*1.17
销售费用 24*1.17
贷：应付职工薪酬 240*1.17
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
（4）借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费—销项税额 102
借：主营业务成本 420
贷:库存商品 420
（5）
借： 主营业务收入 60
应交税费 —销项税额 60*17%
贷：银行存款 60*1.17

Answer 3

第一种票据为银行承兑汇票情况：
日期算头不算尾 31+30+24=85天
贴现时的利息是 80000*10%*85/365=1863.01
贴现费用是 80000*8%*5/365=87.67
差额调整财务费用
在2001年12月25日分录为
借：银行存款 81775.34
贷：应收票据 80000
财务费用 1775.34
第2种票据为商业承兑汇票情况：
前面都一样
在2002年1月15日应这么来看，付款人不能到期支付本息，也就是企业应当把应收票据重新确认为应收帐款，并不确认利息，可是在12月25日企业但方面与银行交易过，因此应当把收入的这笔钱转出去，整额利息应当重新划出，但贴现的钱不能再考虑了，这个是企业与银行的另外交易，分录为
借：应收帐款 80000
财务费用 1972.60（80000*10%*90/365）
贷：银行存款 81972.60