Question

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2018年7月1日，南方软件有限公司支付515000购入晨光纸业有限公司债券5000份（含已到付息日但尚未领取的利息10000元）另支付，交易费用1365元（取得交易费增值税专用发票上注明款价1288元增值税77元），该债券面值为500000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次，南方软件有限公司将该债券化分为交易性金融资产其他资料如下：

（1）2018年12月31日，南方软件有限公司收到上半年的利息
（2），2018年12月31日，南方软件有限公司购买的债券市价变动，每份市价为105元，债券市价总额为525000元
（3）2018年12月31日，南方软件有限公司确认债券的利息收入
（4），2019年1月3日，南方软件有限公司收到债券利息
（5），2019年6月30日，南方软件有限公司购入的债券市价变动每份市价为103元，债券市价总额为515000元
（6）2019年7月30日，南方软件有限公司以每份102元的价格出售债券，支付交易费用21624元（取得的交易费增值税专用发票上注明价款为20400元增值税为1224元）

Answer 1

2018年7月1日购入晨光纸业债券：

借：交易性金融资产-成本   505000 （515000-10000）

投资收益    1288

应交税费-应交增值税（进项税额） 77

应收利息    10000

贷：银行存款       516365

（1）借：银行存款   10000

贷：应收利息    10000

（2）借：交易性金融资产-公允价值变动     20000（525000-505000）

贷：公允价值变动损益    20000

（3）应收利息=（500000*4%）/2=10000

借：应收利息   10000

贷：投资收益   10000

（4）借：银行存款   10000

贷：应收利息    10000

（5）借：公允价值变动损益   10000（525000-515000=10000）

贷：交易性金融资产-公允价值变动    10000

（6）

①借：银行存款    510000

投资收益    5000

贷：交易性金融资产-成本   505000

交易性金融资产-公允价值变动   10000

②借：投资收益   20400

应交税费-应交增值税（进项税额）1224

贷：银行存款   21624

注意：虽题中未要求计算和收到上半年利息，根据经营的持续性，在2019年6月30日还需确认利息收入和2019年7月30日前确认收到上半年利息。

Answer 2

购入：①借：交易性金融资产 505000
应收利息 10000
贷：银行存款 515000
②借：投资收益 1288
应交税费—应交增值税（进项税额）77
贷：银行存款 1365
（1）收到利息
借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000
（2）2018年12月31日，价格变动
借：交易性金融资产 20000 贷：公允价值变动损益 20000
（3）2018年12月31日确认利息
借：应收利息 10000 贷：投资收益 10000
（4）2019年1月3日收到利息
借：银行存款 10000 贷：应收利息 10000
（5）2019年6月30日，价格变动
借：公允价值变动损益 10000 贷：交易性金融资产 10000
（个人认为最好是确认利息，收到利息两个分录也要编制一下）
（6）出售：
①借：银行存款 510000
投资收益 50000
贷：交易性金融资产 515000
②借：投资收益 20400
应交税费—应交增值税（进项税额）1224
贷：银行存款 21624