Question

购买债券的会计分录明细

两道会计分录
1、某公司从市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2007年1月1日购入某公司债券，共支付价款2050万元（含债券应该发放的2006年下半年的利息），另支付交易费用10万元。该债券面值为2000万元。于2006年1月1日发行，4年期，票面利率5%，每年1月2日和7月2日付息，到期时归还本金和最后一次利息。（2）该公司于2007年1月2日收到该债券2006年下半年的利息（3）2007年6月30日，该债券的公允价值为1990万（不含利息）。（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1980万（不含利息） （5）2008年3月31日，该公司将债券以2010万元价格出售，款项已存入银行。要求：编制上述业务的会计分录
2、2010年9月1日，甲企业购入乙公司10万股股票，每股示价10.5元（包含已宣告发放的现金股利每股0.5元），交易费用1万元，甲企业将其划分为交易性金融资产。2010年9月16日收到最初支付价款中包含的现金股利5万元。2010年12月31日，该股票公允价值为112万元。2011年3月6日，乙公司宣告发放，每股0.3元，2011年3月16日，收到现金股利3万元。2011年6月8日，将该股票处理，每股示价12.1元，交易费用1万元

Answer 1

1-1：2007年1月1日
借：交易性金融资产—成本 2000
应收利息 50
贷：银行存款 2050
借：投资收益 10
贷：银行存款 10
解析：交易性金融资产交易费用计入当期损益，不计入成本。
1-2：2007年1月2日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
1-3:2007年6月30日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
2007年7月2日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
1-4:2007年12月31日
借：公允价值变动损益 10
贷：交易性金融资产—公允价值变动 10
借：应收利息 50
贷：投资收益 50
2008年1月2日
借：银行存款 50
贷：应收利息 50
1-5:2008年3月31日
借：银行存款 2010
交易性金融资产—公允价值变动 20
贷：交易性金融资产—成本 2000
投资收益 30
同时：
借：投资收益 20
贷：公允价值变动损益 20
2-1
2010年9月1日购入时：
借：交易性金融资产—成本 100
应收股利 5
投资收益 1
贷：银行存款 106
2010年9月16日收到现金股利时：
借：银行存款 5
贷：应收股利 5
2010年12月31日资产负债表日：
借：交易性金融资产——公允价值变动 12
贷：公允价值变动损益 12
2011年3月6日宣告发放现金股利
借：应收股利 3
贷：投资收益 3
2011年3月16日收到现金股利
借：银行存款 3
贷：应收股利 3
2011年6月8日
借：银行存款 120（扣除交易费用）
贷：交易性金融资产—成本 100
交易性金融资产—公允价值变动 12
投资收益 8
同时：
借：公允价值变动损益 12
贷：投资收益 12