城建税和教育费附加怎么算

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北京周洁律师
法律专家

2021-09-11 · 律师
北京周洁律师
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城建税和教育费附加税的计算:
  一、计税基础:
  1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。
  《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据,分别与产品税,增值税,营业税同时缴纳。第五条规定,城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项,比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
  2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税,增值税,营业税税额为计税依据。
  教育费附加税,是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人,就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。
  根据国务院国发(1986)第50号文的有关规定,教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据,分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。
  二、征收率:
  1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳,市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。
  2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳
  三、计算公式;
  1、城建税=(增值税+营业税+消费税)*征收率
  2、教育费附加==(增值税+营业税+消费税)*征收率
  四、会计分录
  1、提取时
  借:主营业务税费及附加
  贷:应交税费——城建税
  贷:应交税费——教育费附加
  2、结转时
  借:本年利润
  贷:主营业务税费及附加
  3、上交时
  借:应交税费——城建税
  借:应交税费——教育费附加
  贷:银行存款等
法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》
第六十一条
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上五千元以下的罚款。

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