Question

交易性金融资产取得及会计分录如何做

Answer 1

交易性金融资产取得及会计分录如何做
一、购买交易性金融资产会计分录
购买交易性金融资产入账,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;对于取得交易性金融资产所发生有关交易费用,应在发生时计入投资收益核算:
初始确认会计分录如下
借:交易性金融资产--成本
应收股利/利息
投资收益
贷:银行存款/其他货币资金--存出投资款
二、出售交易性金融资产会计分录
出售交易性金融资产时,应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期损益,做以下分录处理:
借:其他货币资金等(实际收到的钱)
贷:交易性金融资产--成本
贷:交易性金融资产--公允价值变动(或借方,余额反向出)
贷:投资收益(损失记借方,收益记贷方)
三、交易性金融资产手续费会计分录
1、初始计量
借:交易性金融资产--成本
应收股利/应收利息
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
2、后续计量
(1)反映公允价值的变动
升值:
借:交易性金融资产--公允价值变动
贷:公允价值变动损益
贬值:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产--公允价值变动
注:此类金融资产不计提减值
(2)持有期间
借:应收股利/应收利息(双面)
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
3、处置时
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产--成本
--公允价值变动(可借可贷)
投资收益(可借可贷)
交易性金融资产成本是否包括交易费用?
交易性金融资产成本中不包括交易费用.取得交易性金融资产具体的会计处理如下:
借:交易性金融资产--成本
应收股利
应收利息
投资收益
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:其他货币资金等
交易费用记入"投资收益"科目的借方,由此可见,交易性金融资产成本中不包括交易费用.
交易性金融资产取得时按公允价值计入交易性金融资产--成本的借方.
已宣告但尚未发放的现金股利登记在应收股利的借方,已到付息期但尚未领取的债券利息登记在应收利息的借方.
交易费用可抵扣的增值税登记在应交税费--应交增值税(进项税额)的借方.
支付的总价款总价款登记在其他货币资金等会计科目的贷方.
交易性金融资产取得及会计分录如何做?