Question

不会做的会计分录的题目

一、某企业月初结存的原材料的计划成本460000元，本月收入原材料的计划成本690000元，实际成本700000元。本月发出原材料的计划成本906000元，其中：生产A产品领用材料506000元，生产B产品领用材料350000元，车间领用材料40000元，行政管理部门领用10000元，“材料成本差异”账户的期初货方余额800。
要求：（1）计算本月原材料的成本、月末结存材料的实际成本。
（2）编制材料发出，分摊材料成本差异的会计分录。

二、甲企业2004年10月1日从B公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价税款合计为468万元，该批材料已验收入库，同日开出同等金额的带息商业承兑汇票一张，年利率为5%、期限4个月票据到期日，甲企业，因资金周转困难，无法按期支付货代及增值税。
要求：（1）编制购买材料的；
（2）编制2004年计提应付票据利息的会计分录
（3）编制到期无法支付款项的会计分录

Answer 1

一
1、借：应收账款-乙公司
351000
贷：主营业务收入
300000
应交税金-应交增值税（销项税额）
51000
2、借：主营业务成本
240000
贷：库存商品
240000
3、对于折扣，有（1）300000*2%=6000；有（2）351000*2%=7020
本题按（2）
借：财务费用
7020
银行存款
343980
贷：应收账款
351000
二
1、借：管理费用
150000
贷：原材料
84000
应付工资
35000
应付福利费4900
银行存款
26100
（不考虑增值税的影响，有可能购进当时不能确定用途，已作为进项抵扣，就要进税额转出处理）
2、借：无形资产
73000
贷：银行存款
73000
3、借：管理费用
6000
贷：无形资产
6000
三
1、借：工程物资
702000
贷：银行存款
702000
2、借：在建工程
468000
贷：工程物资
468000
借：在建工程
10000
贷：应付工资
10000
借：在建工程
50200
贷：库存商品
40000
应交税金——应交增值税（销项税额）
10200
（按企业会计制度做答，而企业会计准则不是这样的结果）
3、借：固定资产
528200
贷：在建工程
528200
4、借：原材料
200000
应交税金——应交增值税（进项税额）
34000
贷：工程物资
234000

Answer 2

一
1、原材料成本=460000+690000-906000=244000
材料成本差异=-800+10000=99200（超支差异，附加性质，增加原材料成本）
材料成本差异率：99200/（460000+690000）=0.0863
月末结存材料实际成本=计划成本244000+244000*0.0863=265057.2
2、借：生产成本-A产品 506000
-B产品 350000
制造费用 40000
管理费用 10000
贷：原材料 906000

借：生产成本-A产品 43667.8
-B产品 30205
制造费用 3452
管理费用 863
贷：材料成本差异 78187.8

二
1、借：原材料 4000000
应交税金-应交增值税（进项税额） 680000
贷：应付票据 4680000
2、4680000*5%*2/12=39000
借：财务费用 39000
贷：应付票据 39000
3、借：应付票据 4758000
贷：应付账款 4758000