Question

委托加工会计分录

甲企业委托乙企业加工一批原材料（属于应税消费品），原材料成本5万元，加工费4千元（不含增值税），消费税率10%，甲乙都是一般纳税人，增值税17%，材料加工完成验收入库，加工费等都有银行交付。 用实际成本法 做出甲企业继续生产应税消费品和直接用于销售两种情况下相关的账务处理

Answer 1

委托加工会计分录：

1、发给外单位加工的物资，按实际成本：

借：委托加工物资

贷：原材料

库存商品等

材料成本差异（或借方）

2、需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本：

借：委托加工物资

贷：银行存款等

3、收回后用于连续生产应税消费品的，按规定受托方代收代缴的消费税准予抵扣时：

借：应交税费—应交消费税

贷：银行存款等

核算

为了核算和反映企业存入银行或其他金融机构的各种存款，企业会计制度规定，应设置"银行存款"科目，该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。

企业应严格按照制度的规定进行核算和管理，企业将款项存入银行或其他金融机构，借记"银行存款"科目，贷记"现金"等有关科目；提取和支出存款时，借记"现金"等有关科目，贷记"银行存款"科目。

以上内容参考：百度百科-银行存款

Answer 2

一）委托方在委托加工过程中的会计分录：
（1）委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资：
借：委托加工物资
贷：原材料
对于发生的运杂费，做如下分录：
借：委托加工物资
贷：银行存款
（2）受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等
借：委托加工物资
应交税费——应交增值税（进）
——应交消费税
贷：银行存款应付账款
（3）运回加工物资过程中支付的运杂费：
借：委托加工物资
贷：银行存款
（4）委托加工物资运抵仓库，办理入库：
借：原材料
贷：委托加工物资
（二）受托方的会计核算流程：
（1）收到受托加工的物资材料时，不需做账，不需在账簿中确认，只需要在备查簿中备查登记。
（2）在加工过程中：
对于发生的相关费用及人工成本，做如下分录：
借：生产成本
贷：原材料――辅助材料
应付职工薪酬等
（3）加工完成后，交付给委托方时，做如下分录：
①确认加工劳务收入
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费――应交增值税（销）
――应交消费税
②结转加工过程中发生的成本：
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：生产成本
③将原来备查登记的受托加工物资注销。
（4）按规定缴纳消费税
借：应交税费――应交消费税
贷：银行存款

Answer 3

企业发生委托加工业务时，如何进行相关的会计处理?

Answer 4

发出材料
借：委托加工物资 50000
贷：原材料 50000
加工费
借：委托加工物资 4000
应缴税金-进项税 680
贷：银行存款 4680
应缴消费税=（50000+4000）/（1-10%）*10%=6000
1.继续生产应税消费品
借：应缴税金-消费税（待抵扣） 6000
贷：银行存款 6000
借：原材料 54000
贷：委托加工物资 54000
2.直接用于销售
借：委托加工物资 6000
贷：银行存款 6000

借：原材料 60000
贷：委托加工物资 60000

Answer 5

委托加工会计分录
原材料采购
借：原材料
借：应交税金-应交增值税-进项税
贷：应付账款

发出代加工物资
借：委托加工物资
贷：原材料

支付加工费
借：委托加工物资
借：应交税金-应交增值税-进项税
贷：银行存款/应付账款

收回代加工成品
借：产成品
贷：委托加工物资

销售（按实际成交不含税金额计征17%销项税。）
借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税金-应交增值税-销项税
借：主营业务成本
贷：产成品