财务会计分录问题
要求:作出华联公司从购入债券至债券到期的相关会计分录(本题计算结果保留整数)。 展开
1、1月1日购买时,借:持有至到期投资--债券(面值) 80 000 (80*1000)
持有至到期投资--债券(溢价) 4 000 (1050*80-面值)
贷:银行存款 84 000
2、根据上面摊销计算表,第1年至第4年年末做分录:
(1)计算应计利息=债券面值*票面年利率
(2)计算投资收益=债券摊余价值*实际利率
(3)摊销溢价=应计利息-投资收益
借:应收利息
贷:持有至到期投资--债券(溢价)
投资收益
3、实际收到债券利息时,借:银行存款 贷:应收利息
3、第5年年末,摊销最后一期溢价,并确认应计利息:
借:应收利息 9 600
贷:持有至到期投资--债券(溢价) 974.55 (挤尾差)
投资收益 8 625.45
兑付到期债券:
借:银行存款 89 600 (80000+9600)
贷:持有至到期投资--债券(面值) 80 000
应收利息 9 600
2.20×1年12月31日 借:应收利息 9600贷:投资收益 84000×10.66%=8954 持有至到期投资――利息调整 646
借:银行存款 9600贷:应收利息 9600
3.20×2年12月31日借:应收利息 9600贷:投资收益 (84000-646)×10.66%=8886 持有至到期投资――利息调整 714
借:银行存款 9600贷:应收利息 9600
4.20×3年12月31日借:应收利息 9600贷:投资收益 84000-646-714)×10.66%=8809 持有至到期投资――利息调整 791
借:银行存款 9600贷:应收利息 9600
5. 20×4年12月31日借:应收利息 9600贷:投资收益 (84000-646-714-791)×10.66%=8725 持有至到期投资――利息调整 875
借:银行存款 9600贷:应收利息 9600
6. 20×5年12月31日借:应收利息 9600贷:投资收益 8626 持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974
借:银行存款 89600贷:应收利息 9600 持有至到期投资――成本 80000