Question

会计金融资产相关题目

1、2008年1月1日，甲公司从活跃市场购买于当日发行的一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1 100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。实际利率为6%。要求：（1）编制初始入账分录（2）计算2008年12月31日该债券摊余成本，并编制相关会计分录。（3）计算2009年12月31日确认的投资收益，并编制相关分录。 2.2012年5月2日，甲公司以银行存款1700万元自二级市场购入乙公司股票100万股，另支付相关交易费用15万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2012年6月15日收到乙公司本年5月20日宣告发放的现金股利60万元。2012年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股14元，甲公司预计该下跌是暂时性的。2013年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元，甲公司预计由于受国际金融危机的影响乙公司股票的市场价格将持续下跌。2014年12月31日，股票市场有所好转，乙公司股票的市场价格为每股11元。2015年3月20日，甲公司以每股12．5元的价格将其全部对外出售，出售时发生相关税费5万元，扣除相关税费后取得的净价款为1245万元。假定不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制上述相关经济业务的会计分录。（2）计算甲公司因该项可供出售金融资产累计影响损益的金额。（答案中的金额单位用万元表示）
这里有两道题 1和2

Answer 1

第1题：
（1）借：持有至到期投资——成本　　1 100
贷：银行存款　　　　　　　 　 961
持有至到期投资——利息调整　 139
（2）2008年12月31日摊余成本=961+961*6%-1100*3%=985.66
借：应收利息　 33
持有至到期投资——利息调整　24.66
贷：投资收益　 57.66
（3）投资收益=985.66*6%=59.14 利息调整=59.14-1100*3%=26.14
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整 26.14
贷：投资收益 59.14
第2题：
（1）2012年5月2日购入股票：
借：可供出售金融资产——成本　 1715
贷：银行存款　　　　　　　　 　1715
5月20日宣告发放股利：
借：应收股利 60
贷：投资收益 60
6月15日收到股利：
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
12月31日股价下跌
借： 资本公积——其他资本公积 315
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 315
2013年12月31日预计股价持续下跌
借：资产减值损失 815

贷：资本公积-其他资本公积 315
可供出售金融资产-减值准备 500
2014年12月31日股票价格回升
借：可供出售金融资产——公允价值变动 　　　　 200
贷：资本公积——其他资本公积 　　　　　　　　 200
2015年3月20日出售股票
借：银行存款 　　　　　　　　　　　　 1245
可供出售金融资产——公允价值变动 615
　 贷：可供出售金融资产——成本 　　　　 1715
投资收益 　　　　　　　　　　　　 145
借：资本公积——其他资本公积 　 200
贷：投资收益 　　　　　　　　　　 200
（2）60-815+145+200=-410