Question

长期股权投资的损益调整处理

某企业原持有X企业40%的股权,年底决定出售其持有的X企业股权的1/4,出售时账面上对X企业长期股权投资的构成为:投资成本1200万元,损益调整320万元,其他权益变动200万元,出售取得价款470万元。会计分录应该怎么做？

Answer 1

投资后，被投资单位净损益的变动
被投资单位实现净利润时——应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
基本会计分录：
借：长期股权投资——××公司（损益调整）
贷：投资收益
（被投资单位实现的净利润×持股比例）
在确认应享有或应分担的被投资单位净利润或净亏损时，在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响并进行适当调整：
1）被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的——应当按照投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益。
2）以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。

Answer 2

借:银行存款
70
长期股权投资--损益调整30
贷:长期股权投资--成本100

Answer 3

处置时的分录为

借：银行存款470
贷：长期股权投资-投资成本300
损益调整80
其他变动50
投资收益40

然后，结转原来的其他权益变动
借：资本公积-其他资本公积40
贷：投资收益40

Answer 4

借：银行存款 470
投资收益605
贷：长期股权投资1075 (1200+320+200)/40%*1/4=1075

2、将原计入资本公积的部分按比例转入当期损益：
借：资本公积－－其他资本公积200/40%*1/4=125
贷：投资收益 125

Answer 5

顶楼的 结转部分错了 应该是50，不是40