建筑业营改增后税率怎么算

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#热议# 为什么有人显老，有人显年轻？

林依然Q
推荐于2017-11-23 · 知道合伙人金融证券行家

林依然Q
知道合伙人金融证券行家

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某财务公司财务主管

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营改增36号文件公布以来，各路大师专家各样解读在朋友圈、论坛等都是刷屏的状态。很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。

　　今天无意中计算了一下，当建筑材料的在整个建筑定价中比例为多少时才与原来的税负相等。

　　我的计算过程如下(只考虑增值税和营业税)：

　　假设一个项目定价10000万元(含税价)

　　营业税=10000*3%=300万元

　　增值税：

　　假设可以取得进项税额为X，则：

　　增值税=10000/1.11*11%-X=990.99-X

　　如果营改增前后税负不变，则有：

　　990.99-X=300

　　得出：X=690.99万元

　　因此，可以得出如下结论：

　　1、该临界点税负需要的增值税进项税额占项目定价(含税)的比例=690.99/10000=6.91%

　　因此，只有建筑企业能够取得的进项税额占项目定价比例大于6.91%才会低于营改增前的税负。

　　2、如果企业能取得17%的材料进项，材料占比是多少呢?

　　假设建筑企业能取得增值税专用发票且都是17%的税率(其他税率暂不考虑)：

　　材料(不含税)=690.99/17%=4064.65万元

　　材料(含税)=4064.65*1.17=4755.64万元

　　材料占项目定价的比例=4755.64/10000=47.55%

　　因此，只有当17%税率的材料大于47.55%(含税)时税负才会低于营改增前。

　　建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。

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遥望寰宇
2018-03-30

知道答主

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营改增后建筑业老项目异地经营纳税，不仅存在计税方式选择简易征收，还是一般纳税人问题，还存在在缴纳营业税模式下，集团中标所属企业施工不需要订立分包合同的操作，但营改增后这种模式却无法执行，必须签订独立的分包合同，不然就会造成增值税链条的断裂。可订立分包合同不仅有违建筑法，还要看业主是否同意，这些都是不可回避的难题。即使业主同意或默许分包，但具体如何差额纳税，如何开具增值税发票，是全额开票，还是差额开票，无论财税36号文，还是17号公告都没用具体的明确规定。

营改增36号文件公布以来，很多人都提到了建筑业虽然税率增加了，但是可以抵扣17%进项，进项还是高出了6个点，因此整体税负变化不大。建筑行业的进项能否取得，将直接决定建筑行业营改增后的税负变化。因此，建筑业对于项目采取简易方式还是一般方式，需要结合项目情况及业主单位对增值税专用的需要等进行综合考虑。从上述计算看，钢构企业的税负将会明显降低，因为钢构企业的材料占了很大比例且基本都能取得17%的进项发票。

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