风险导向审计中风险和导向指的是什么？
风险导向审计中风险和导向主要指以下：
以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为。
审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
影响环境：风险导向审计时代的背景是21世纪审计环境发生了很大变化，包括全球化和信息技术对企业的经营产生巨大影响、企业的组织形式和经营模式不断创新、会计准则中越来越多涉及判断和估计、可能引致财务报告舞弊的压力大为增加等。
扩展资料：
对于管理舞弊，账项基础审计部分失灵。因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序，实质性测试包括交易测试和余额测试。而“一条龙造假”一般能做到账证相符、账务处理正确，所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵。
如果虚增收入的同时没有虚增资产，则余额的实质性测试也会失灵。仅仅依赖实质性测试，一方面不能查出余额真实的造假，另一方面由于余额测试的不谨慎或难以执行。
参考资料来源：百度百科-风险导向审计
风险导向审计中风险和导向主要指以下：
以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为。
审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
风险导向审计和传统风险导向审计的区别：
1，风险评估导向不同：虽然国际审计准则规定传统风险导向审计应以固有风险为切入点，但在实务中传统风险导向审计实际上是以控制风险为导向的。
2，风险评估范围不同：审计人员在实务中运用传统风险导向审计时往往会忽略对固有风险的准确评估。
3，风险评估程序不同：相比传统风险导向审计，由于现代风险导向审计增加了对企业战略和经营流程的分析，以及对经营风险的评估。
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审计一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征，审计的基本职能不仅是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。
审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。
审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。
参考资料来源：百度百科-审计
风险指的是重大错报风险，导向指的是战略观和系统观思想。
传统模型
由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。
此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，职业界很快开发出了审计风险模型，即：审计风险=重大错报风险×检查风险。
审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致会计报表出现重大错报的领域。
改进
以国际“四大”为代表的大型会计师事务所对审计方法论进行了创新，提出了“从被审计单位经营风险入手进行审计”（Business Risk Approachtoauditing，以下简称“经营风险基础审计”）和“透过战略系统棱镜审计”的审计新思维。
“经营风险基础审计”和“透过战略系统棱镜审计”继承了把审计资源的分配向容易发生错报的领域倾斜的理念，改良了评估财务报表重大错报风险的方法，使得注册会计师对于风险评估结果更为全面、正确，能够更有效地实现审计目标。
这些新思维并没有否定传统的风险导向审计思想和审计风险模型，而只是风险导向审计思想在新审计环境下的深化和发展。
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风险导向模式的理论假设是完善的内部控制可以降低错误与舞弊发生的概率。社会公众也期望着，企业应当建立高层管理理念和业务经营过程的内部控制，以防止舞弊的发生。然而，大量著名的财务舞弊案例表明，舞弊的发生并非由于公司的内部控制不健全，而是由于管理层藐视或逾越致使内部控制未能发挥应有的作用。
随着企业组织形式和经济业务的复杂化，被审计单位管理层存在着提供虚假会计信息的利益驱动。企业管理层舞弊造假时，会利用其掌握的内部控制制度的制定权与操作权，刻意掩盖其舞弊造假的迹象。
此时，从表面上看，其内部控制依然存在并运行良好，但实际上内部控制所要求的相互制约不仅早已不复存在，而且有可能掩盖了舞弊造假的迹象。因此，检查内部控制制度往往无法发现这种刻意隐瞒的管理层舞弊行为。正是基于管理层舞弊的盛行，风险导向审计模式应运而生，其审计思维就是要跳出单据、账本、报表的束缚，以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各种因素，根据所得出的量化风险水平指标确定审计的范围和重点，进而开展实质性审查。
正是基于管理层舞弊的盛行，风险导向审计模式应运而生，其审计思维就是要跳出单据、账本、报表的束缚，以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响被审计单位经济活动的各种因素，根据所得出的量化风险水平指标确定审计的范围和重点，进而开展实质性审查。
对于管理舞弊，账项基础审计部分失灵。因为账项基础审计完全依赖实质性测试程序，实质性测试包括交易测试和余额测试。而“一条龙造假”一般能做到账证相符、账务处理正确，所以在这种情况下，交易的实质性测试失灵。如果虚增收入的同时没有虚增资产，则余额的实质性测试也会失灵。
仅仅依赖实质性测试，一方面不能查出余额真实的造假，另一方面由于余额测试的不谨慎或难以执行，一旦余额测试不能直接进行，只能改为替代性测试程序，而所谓的替代性测试程序也就是交易的实质性测试，这样“一条龙造假”是查不出来的。
在“一条龙”造假下，制度基础审计也会部分失灵。制度基础审计比账项基础审计多了了解内部控制及控制测试两道程序。而实际上，“一条龙”造假往往是管理当局策划并执行的，可以轻易绕过内控。如果是员工舞弊，内控导向的实质性测试是有效的，但对管理舞弊往往无效。
正是基于这种管理舞弊，国际上已全面进入风险导向审计时代，审计就是要跳出账簿，跳出内控，根据现代财务舞弊特点，进入以查找管理舞弊为核心的风险导向审计模式，这已是历史潮流，不可阻挡。
风险指的是重大错报风险，导向指的是战略观和系统观思想。
风险导向审计（Risk Leading Audit ）是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，是审计专用术语。以战略观和系统观思想指导重大错报风险评估和整个审计流程，其核心思想可以概括为：审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。
影响环境
风险导向审计时代的背景是21世纪审计环境发生了很大变化，包括全球化和信息技术对企业的经营产生巨大影响、企业的组织形式和经营模式不断创新、会计准则中越来越多涉及判断和估计、可能引致财务报告舞弊的压力大为增加等。
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制定具体审计程序
1、一般审计程序
注册会计师评估的财务报表整体层次重大错报风险以及所采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的整体审计策略具有重大影响。
注册会计师根据财务报告整体层次的重大错报风险制订总体应对策略，在总体应对策略的指导下制订和实施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，整体策略对多个认定的审计策略都有直接影响。
2、进一步审计程序
基于重大错报风险的审计风险模型，要求注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围，并应当以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果为基础，同时考虑既定的审计风险水平。
参考资料来源：百度百科——重大错报风险
参考资料来源：百度百科——风险导向审计
2017-12-26 · 随时、随地的企业家商学院
波士商学教育
【现代风险导向审计的特征】
现代风险导向审计最显著的特点就是将客户置于一个人的经济环境中，运用立体观察的理论来判定影响企业持续经营的因素，从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制因素等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，将客户的经营风险植入本身的风险评价中。现代风险导向审计具有以下特征：
1、审计重心前移，从以审计测试为中心转移到以风险评估为中心。
传统风险导向审计不能适应现代报表审计的需要，就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足，现代风险导向审计大大加强了风险评估程序，真正体现了现代风险导向审计的理念。
2、风险评估由直接评估变为间接评估。
传统风险评估直接评估发生重大错报的概率，也就是直接对审计风险进行评估，现代风险评估小再直接对审计风险进行评估，而是从经营风险评估入手。之所以从经营风险评估入手，有几个方面考虑：一方面是持续经营的考虑;经营失败往往带来审计失败;二是经营风险对审计风险的影响，经营风险越高，审计风险也越大，也就是管理舞弊可能性就越大;三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报，因为财务报表是经营的反映;如果经营风险未能在报表上得到体现，则财务报表很有可能失真。
3、风险评估以分析性复核为中心。
传统风险导向审计对于信息的再加工重视程度不够，分析性复核主要运用在报表分析上;现代风险导向审计以分析为中心，分析性复核成为最重要的程序，为了适应分析性复核功能扩大的要求，分析性复核开始走向多样化，不再是只对财务数据进行分析，也对非财务数据进行分析;分析工具充分借鉴现代管理方法，将管理方法运用到分析性程序中去。
4、风险评估从零散走向结构化。
RBSSAA的两大贡献是：审计重心前移，将战略分析引进审计;使风险分析走向结构化。风险分析结构化最大的好处是一方面考虑了多方面的风险因素，另一方面这些因素有机联系在一起，这样便于作综合风险评估。
5、审计测试程序个性化。
传统审计程序标准化，这种标准化审计程序存在很大问题，一是不能对症下药，没有贯彻现代风险导向审计思想;二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是注册会计师出身，或者系统学习过审计;或者长期有与注册会计师打交道的经验，这使注册会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。
6、注册会计师专业知识重心转移，即以会计、审计知识为中心转向管理知识、行业知识为中心。
由于审计重心转移，审计结果主要依赖的不是审计测试，而是风险评估。风险评估采用各种风险分析方法都是现代管理知识在审计中的运用，这种运用必须以行业知识(包括市场、研发、生产等行业知识)为基础。此外，事务所也要实行知识价值链管理，融合审计资源，成立事务所的专业顾问团队或者与咨询公司结成战略联盟，事务所在审计与咨询分离时必须重新融合审计和咨询两大资源，即要符合新会计法案的要求，也要重视咨询在审计业中运用，这种表现是咨询为审计提供专业服务，审计为咨询拓展业务。
7、审计测试程序个性化。
传统的标准化审计程序存在很大问题，一是不能对症下药，没有贯彻风险导向审计思想;二是客户的预期，由于很多客户的财务人员都是会计师出身，或者系统学习过审计，或长期有与会计师打交道的经验，这使会计师无法突破客户预先设置的障碍或防范措施。审计测试程序个性化就是为了克服传统审计测试的缺陷，针对风险不同的客户、客户不同的风险领域，采用个性化的审计程序。会计师不再是流水线上的工人，重复机械性工作，对审计项目经理是那样，对审计助理人员也是那样。
8、自上而下与自下而上相结合。
传统风险审计从控制风险入手，视野过于陕窄，并主要依赖实质性测试，这种自下而上方式有坐井观天之感;SSA强调自上而下的审计，但这种审计也有缺陷，所以它也强调交易事项和战略系统审计结合，现代风险导向审计提倡是两条线同时作战，自下而上与，相互印证，提高效率，这也叫并行作业，非常有效，可以形成对客户的前后夹攻。
9、审计证据重点向外部证据转移。
风险评估是客户置于广阔经济网络中相互联系一个复杂网络，由于审计重心向风险评估转移，因此注册会计师必须充分了解客户整体企业经营环境，从外部取得大量的证据来评价风险评估的恰当性，并以此评估客户的经营风险及审计风险。为什么媒体能一而再、再而三比注册会计师先行一步发现企业造假呢?记者无法取得企业的内部证据(当然也有内部举报的)，记者更多从外围入手，从外部证据取得突破。注册会计师有能力的要建立自己的数据库(或者利用咨询公司的成果)，以记者或咨询师的想法思考如何对客户进行风险评估和审计测试，这更多要从搜集外部证据入手。
