Question

财务基础知识-发票那些事儿

Answer 1

最近公司扩招，不断是财税小白，增值税发票是什么都不知道。因为我也是小白过来的，碰了不少壁。翻一翻当时的一篇文档，大致记录了一些学习知识，整理出来给入职的同事，以及更多有需要的人。
1. 发票发票是一种交易凭证，证明交易的存在。目前发票种类有很多，可以分为两大类:增值税发票、非增值税发票。

增值税发票示例
      1. 增值税专用发票;2. 增值税普通发票;3. 增值税电子普通发票;4. 机动车销售统一发票;5. 增值税普通发票(卷票);6. 二手销售统一发票

非增值税发票示例
      1. 火车票;2. 过路费发票;3. 出租车票;4. 机打发票;5. 飞机票;6. 客运汽车票;7. 定额发票;8. 小票

2. 增值税发票为什么是增值税发票，增值税即增值部分的税(税根据不同交易种类，税率不同)，这里举个例子。
      B公司花100W，从A公司购买了一批钢材，经过加工生产出了轮毂，并以150W的价格卖出。这批钢材增值50W，B公司实际只需要交这(50W*税率)的税额。而实际实现的仅收增值税的方法，参考“第x条，进项发票抵扣”。
3. 普通发票和电子普通发票的区别没什么区别，一个电子的，一个纸质打印的，听说电子发票为每年百亿张发票量，节省了大量的木材，但是也有很多拿到电子票还要再打印报销的~
4. 发票联次记账联:(第一联)销方自己留作记账抵扣联:(第二联)购买方用来去税务局或网上认证，用于抵扣销出税额发票联:(第三联)销方给购买方的交易凭证，购方可以用来入账存根联:由于普遍采用税控机打印发票，所以取消了存根联增值税电子发票只有1联:“发票联”，A公司和B公司保留电子发票，可打印保存
      增值税普通发票有2联:“记账联”、“发票联”，A公司保留“记账联”，B公司收到“发票联”
      增值税专用发票一般包含3联:“记账联”、“发票联”、“抵扣联”，A公司保留“记账联”，B公司收到“发票联”、“抵扣联”。
5. 销项/进项A公司出售给B公司一批货物，并开出一张专用发票，这笔交易对于A公司是销项，对B公司是进项。开出的发票对于A公司是销项发票，对于B公司是进项发票。

6. 发票查验(增值税发票)发票查验指发票真伪和发票状态的查询，在国税平台能够查出结果的发票可以判断为真票，发票的状态包含:正常、作废、红冲、失控、异常。查验时需要输入发票四要素进行查验，一张发票每天最多可查5次。
      专票四要素:发票代码、发票号码、开票日期、金额电/普票四要素:发票代码、发票号码、开票日期、校验码后六位全国增值税发票查验平台:
      通过查验不仅可以查询真伪、状态，还可获得全票面信息，是众多财务产品获取发票明细的一个常用方法。
发票状态
      作废:销方可对发票进行作废，但只能作废当月开出的发票
      红冲:如销方要对非本月开出的错误发票作废，只能通过“红冲”方式，即开出红字发票对冲已开出的票，然后再开出一张正确的票。
      失控和异常根据国家的一些规定，税务机关会主动将发票变更为这两个状态，比如企业税控盘丢失并挂失，会导致部分发票变为失控状态，比如企业开出的发票被国家系统认为和企业生产内容严重不符，对应发票就会变为异常。
7. 发票代码判断发票类型增值税专用发票:符合发票代码规则的10位发票代码，第8位为1、2、5、7时，为增值税专用发票增值税普通发票:符合发票代码规则的10位发票代码，第8位为3、6时，为增值税普通发票;符合发票代码规则的12位发 票代码，第1位为0，第11、12位为04、05、06、07、11、12，为增值税普通发票机动车销售统一发票:符合发票代码规则的12位发票代码，第1位为1，第8位为2，为机动车销售统一发票二手车销售统一发票:符合发票代码规则的12位发票代码，第1位为0，第11、12位为17，为二手车销售统一发票8、商品大类编码国家有一套商品分类，每一类包含对应的商品，票面商品名称和大类应基本相符才有效。如下图 1. 为大类简称 2. 为商品名称。

9.进项发票抵扣进项发票抵扣，是实现增值税征收的执行方法。其中有抵扣、税期、认证的概念。
      税期:每个月作为一个税期，当月的15日之前必须完成上月的保税，如遇假期则按照税局通知向后延期。认证:登录国税平台，可发起认证。即将目标发票确认在某个税期报税。抵扣:即拿着进项发票的税额去抵扣销项发票的税额。抵扣是国家收取增值税的执行方法。目前可认证抵扣的发票类型有:增值税专用发票、通行费电子发票、机动车销售统一发票，满足以上发票类型后，还需要是公司的生产原材料才可以用作抵扣。比如公司生产车轮，购买钢材的发票可以抵扣，但是购买水果、酒水等非生产原材料就不可以，如果用做抵扣了，建议研究一下国家相关刑法。
      具体执行方法和注意事项，可以查看我的另一个回答
      (目前认证正在升级，还在部分地区试点，增加了部分税额认证，取消认证等功能)
10. 退税退税的意义和抵扣类似，帮助企业减轻赋税成本，主要涉及进出口贸易。举个例子，国内A公司生产钢材，国内B公司购买生产轮毂，并出口给国外C公司。B公司不能开票给C公司，所以就没了销项，进项税就无法抵扣销项税。但出口时，国家给B公司提供了出口缴款书，按照缴款书，国家将退还从用于生产轮毂的所购钢材的税额。退税的操作流程和抵扣类似。

11、旅客运输服务票据抵扣2019年4月1日后，开具的国内旅客运输服务票据或增值税发票，可用于抵扣。简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的票据除外。
      详细查看之前的一篇文章介绍:
12、纳税人一般纳税人和小规模纳税人按照营收规模来申请的，不同行业标准不同，一般纳税人可以开具专用发票，征收基本税率为13%，可以做进项税抵扣;小规模纳税人则只能开具普通发票，征收基本税率为3%。
      一般纳税人和小规模纳税人的申请标准，可以参考下面这篇文章:
13、营改增故名思义，营业税改增值税，增值税前面有说是只交增值部分，营业税则是按营业额算，直接按(营业额*税率)计算。
      这里有一篇漫画形式的介绍，挺有意思:
14、会计工作内容获取原始凭证 根据 1 编制记账凭证 根据 2 编制科目汇总表 根据2 3 登记会计账簿 根据 3 编制会计报表 根据 4 编制纳税人申报表 年终或逐月结转损益 编制年度会计报表 根据据 7 编制所得税年报和其他各项税的会算清缴自查表从以上过程也可以看出，财务工作的最终产出就是数据和报表，而一切的基础都从票据开始。