Question

委托加工应税消费品，应于什么时候缴纳消费税？

Answer 1

回答:
      1.委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。
      2.委托加工的应税消费品，受托方为个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税。
详细说明如下:
一、委托加工应税消费品的确定(什么情况下才能判定属于委托加工):
      委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
      如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按销售自产应税消费品缴纳消费税:
      1.受托方提供原材料生产的应税消费品;
      2.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品;
      3.受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
二、受托方代收代缴消费税款
(一)基本规定:
受托方加工完毕向委托方交货时代收代缴消费税。
      1.委托方为纳税人，受托方为扣缴义务人
      2.如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向委托方所在地主管税务机关缴纳消费税。
(二)非正常情况:
受托方未代收代缴消费税，委托方要补税，补征税款的计税依据是:
      1.如果收回的应税消费品 直接销售，按销售额计税补征;
      2.如果收回的应税消费品 尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格计税补征。
三、纳税人
      在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
四、扣缴义务人
      1.委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方(受托方为个人除外)在向委托方交货时代收代缴税款。
      【提示】委托加工应税消费品的 消费税纳税人为委托方; 受托方为消费税的 扣缴义务人。