Question

【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％

Answer 1

【不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，原材料按实际成本核算，2018年12月初，A材料账面余额为90 000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:
      (1)5日，购入A材料1 000千克，增值税专用发票上注明的价款为300 000元，增值税税额为48 000元。另支付该批材料的运费4 000元，增值税税额为400元，支付该批材料的保险费1 000元，增值税税额为60元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
      (2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70 000元，支付加工费20 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3 200元，由受托方代收代缴的消费税为10 000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
      (3)20日，领用A材料60 000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为9 600元。
      (4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15 000元。
要求:
      根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用元表示)。
(1)根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是( )。
      A.运输过程中的合理损耗
      B.采购过程中发生保险费
      C.增值税专用发票上注明的价款
      D.增值税发票上注明的增值税税额
(2)根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是( )。
      A.记入“原材料”科目的金额为305 000元
      B.记入“原材料”科目的金额为353 500元
      C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为48 460元
      D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为47 960元
(3)根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是( )。
      A.收回委托加工物资的成本为90 000元
      B.收回委托加工物资的成本为100 000元
      C.受托方代收代缴的消费税10 000元应计入委托加工物资成本
      D.受托方代收代缴的消费税10 000元应记入“应交税费”科目的借方
(4)根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是( )。
      A.借:销售费用 60 000
      贷:原材料——A材料 60 000
      B.借:在建工程 69 600
      贷:原材料——A材料 60 000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9 600
      C.借:销售费用 69 600
      贷:原材料——A材料 60 000
      应交税费——应交增值税(进项税额转出) 9 600
      D.借:在建工程 60 000
      贷:原材料——A材料 60 000
(5)根据期初资料、资料(1)至(4)，2018年12月31日甲企业A材料的结存成本为( )元。
      A.304 800
      B.315 000
      C.319 720
      D.320 000
      查看答案解析1.ABC
      2.AC
      3.AD
      4.A
      5.D
      【解析】
      1.购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金(如关税等)和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。
      2.计入原材料科目的金额=300 000(原材料价款)+1 000(保险费)+4 000(运杂费)=305 000(元)
      本题的分录是:
      借:原材料——A材料 (300 000+1 000+4 000)305 000
      应交税费——应交增值税(进项税额) (48 000+400+60)48 460
      贷:银行存款 353 460
      3.收回委托加工物资成本=70 000(B材料成本)+20 000(加工费)=90 000(元)，委托加工物资继续生产的消费税记在借方留待抵扣，不计在成本中。
      借:委托加工物资 70 000
      贷:原材料——B材料 70 000
      借:委托加工物资 20 000
      应交税费——应交增值税(进项税额) 3 200
      ——应交消费税 10 000
      贷:银行存款 33 200
      4.领用原材料用于办公楼日常维修，所用外购物资的增值税进项税额全额抵扣，不需处理，同时专设销售机构办公楼的日常维修费应该计入销售费用。
      5.2018年12月31日甲企业A材料的结存成本=90 000(期初余额)+305 000(本期购入)-60 000(维修领用)-15 000(生产领用)=320 000(元)。