长期股权投资权益法如何做会计分录?

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2023-06-09 · 百度认证:杭州亦芷真悦电子商务官方账号
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企业进行长期股权投资,成为被投资单位的股东后,可以通过所持有的股份,对被投资单位实施控制或施加重大影响,最终目的是为了获取更大的经济利益。当采取权益法核算长期股权投资时,应怎么做会计分录?
长期股权投资权益法会计分录
1、初始投资成本的调整:
初始投资成本
投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额,不调整长期股权投资价值;初始投资成本
投资时应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额,应当调整。
借:长期股权投资——投资成本
贷:营业外收入
2、根据应享有或应分担的被投资单位实现净损益(经调整)的份额:
借:长期股权投资——损益调整
贷:投资收益(亏损作相反分录)
3、根据持股比例计算享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润:
借:应收股利
贷:长期股权投资——损益调整
4、超额亏损:
(1)以长期股权投资账面价值减记至零为限:
借:投资收益
贷:长期股权投资——损益调整
(2)存在其他实质上构成净投资的长期权益(一般指长期应收款)
借:投资收益
贷:长期应收款
(3)若有承担额外损失的义务:
借:投资收益
贷:预计负债
(4)剩余未确认损失备查登记。
注:确认了有关的投资损失后,被投资单位以后期间实现盈利的,应按与确认损失时相反顺序恢复。
5、根据持股比例计算享有被投资单位其他综合收益变动:
借:长期股权投资——其他综合收益
贷:其他综合收益(或相反分录)
6、根据持股比例计算享有被投资单位除净损益、其他综合收益及利润分配以外所有者权益的其他变动:
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积——其他资本公积(或相反分录)
7、计提减值:
借:资产减值损失
贷:长期股权投资减值准备
8、处置长期股权投资
借:银行存款
长期股权投资减值准备
贷:长期股权投资——投资成本
长期股权投资——损益调整(可能在借方)
长期股权投资——其他综合收益(可能在借方)
长期股权投资——其他权益变动(可能在借方)
投资收益(差额)
借:其他综合收益(可转损益部分)
资本公积——其他资本公积
贷:投资收益(或相反分录)
长期股权投资权益法和成本法的区别
长期股权投资权益法用于对合营、联营企业的长期股权投资核算,通常占股在20%?50%。长期股权投资成本法用于对能够实施控制的企业或者是子公司(占股在50%以上)的长期股权投资核算。
在权益法核算下,只要被投资企业年终有了利润,宣告分派股利,都按照享有的份额按比例确认投资收益,调整长期股权投资的账面价值。当然若和联营、合营企业有内部交易,则需要抵消。
在成本法核算下,长期股权投资的账面价值一般不会调整。(除增加或减少投资以外)
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