Question

税法作业有哪些？

Answer 1

（1）9月5日，向各大商场销售电视机2000台，对各大商场在当月20天内付清2000台电视机购货款均给予了5％的销售折扣。
解析：销项税额=2000×5000×17%＝1700000（元）
销售2000台电视机给予5%的销售折扣，不应减少销售额和销项税额，而应作为财务费用处理。

（2）9月8日，发货给外省分支机构200台用于销售，并支付发货运费等费用1000元，其中，取得运输单位开具的货票上注明的运费600元，建设基金100元，装卸费100元，保险费100元，保管费100元。
解析：笔经济业务中发货给外省分支机构的200台电视机用于销售，应视同销售计算销项税额200×5000×17%＝170000（元），同时，所支付的运费允许计算进项税额进行抵扣，但需特别注意的是，这里允许计算进项税额抵扣的项目只能是运费600元和建设基金l00元，其他费用不许计算进项税额进行扣除，且抵扣率为7%。因为从1998年7月1日起，运费进项税额的抵扣率由l0%为7%。因此该笔业务允许抵扣的进项税额为：（600＋100）×7%＝49（元）。

（3）9月10日，采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号电视机，销售新型号电视机100台，每台旧型号电视机折价为500元。
解析：笔经济业务的销项税额为：l00×5000×17%＝85000（元），这里需要特别注意的是，采
取以旧换新方式销售货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格。同时还应注意，收购的旧电视机不能计算进项税额进行抵扣，原因在于旧电视机是从消费者手中直接收购的，不可能取得增值税专用发票。

（4）9月15日，购进生产电视机用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为2000000元，增值税税额为340000元，材料已经验收入库。
解析：这笔经济业务的进项税额为340000元，因为所购材料已经验收入库，所以允许在当期全部
抵扣。

（5）9月20日，向全国冬季运动会赠送电视机20台。
解析：笔经济业务的销项税额为：20×5000×17%＝17000（元），因为赠送的20台电视机应视
同销售，按售价计算销项税额。

（6）9月23日，从国外购进两台电视机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明的增值税税额为160000元。
解析：这笔经济业务，从2009年1月1日起按新的增值税条例的规定，对于购进的设备类固定资产
可以抵扣其进项税。
答：
（1）计算该企业9月份应纳增值税。
1700000＋170000＋85000＋17000－49－340000-180000＝1451951（元）。
（2）计算该企业9月份应纳城市维护建设税。
1451951*7%=101,636.57（元）。
（3）计算该企业9月份应纳教育费附加及地方教育费附加。
1451951*（3%+2%）=72,597.55（元）。