Question

税务会计题目！好难！求会计大神解题！谢谢！！

2.某百货公司是增值税一般纳税人， 2016 年5月份有关经济业务如下:

商场家电部以分期收款方式批发销售批进口家电， 合同规定不含税销售额为300万元，约定本月15日收取货款的70%，剩余款项7月15日收回，商场本月15日收到约定款项后按全额开了增值税专用发票，同时以旧换新销售家电，实际收到90万元，已扣减旧货物收购款5万元;外购商品取得经认证的增值税专用发票，注明销售额360万元(商品已付款70%)，从小规模纳税人生产企业购买商品，取得税务机关代开的专用发票，注明销售额为80万元，商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明的价格为6万元;

上月售出的彩电10台，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台0.3万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台0.25万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。已知: 4月份留抵税额为0.2万元。

要求:计算该公司2016年5月份应纳增值税。

Answer 1

本期发生销项税：
（1）300×17%=51（万元）
（2）（90+5）÷（1+17%）×17%=13.8（万元）
本期发生可抵扣进项税：
（1）360×17%=61.2（万元）
（2）80×3%=2.4（万元）
（3）6×13%=0.78（万元）（农产品扣除率13%）
退回产品应冲减本期销售收入：
冲减销项税：0.3×10÷（1+17%）×17%=0.44（万元）
冲减进项税：0.25×10÷（1+17%）×17%=0.36（万元）
本期应纳增值税：
51+13.8-2.4-0.78-61.2-0.44+0.36-0.2=9.1（万元）

Answer 2

由于5月份不含税销售额300万元在本月已经开具发票，税率在书上应该还为16%
因此此笔销项税=300*16%=48万元
以旧换新业务视同销售，不适合差额计税，因此此笔业务销项税=（90+5）/1.16*16%=13.1万元
出售彩电退回应冲减销项税=0.3*10/1.16*16%=0.16万元
应冲减进项税=0.25*10/1.16*16%=0.34万元
本月销项税额=48+13.1-0.16+0.34=61.28万元
外购商品进项税=360*16%=57.6万元
从小规模纳税人购进的商品进项税=80*3%=2.4万元
外购农产品直接销售进项税=6*10%=0.6万元
本月进项税额=0.2+57.6+2.4+0.6=60.8万元
本月应交纳增值税=61.28-60.8=0.48万元