Question

全额累进税率和超额累进税率的例子

Answer 1

全额(率)累进税率与超额(率)累进税率的概念及其区别
      (一)定义
      1.全额累进税率:是累进税率的一种,即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率计算征收。
      2.超额累进税率:是把征税对象划分为若干等级,对每个等级部分分别规定相应税率,分别计算税额,各级税额之和为应纳税额。
      (二)区别(不同特点)
      1.在名义税率相同的情况下,实际税率不同。全累负担重,超累负担轻。
      2.全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近,全累负担不合理,而超累则不存在这一问题。
      3.在各个级距上,全累税负变化急剧,而超累变化缓和,也就是随着征税对象数额的增长,税款的增加,全累较快,超累较缓和。
      4.在计算上,全累计算简单,超累计算复杂。
      四、按各种税率形式计算税额的实例
      (一)比例税率计算
      例1:已知甲企业营业所得额为100万元,乙企业为150万元,(税率33%)分别求其所得额。
      甲:100×33%=33(万元)
      乙:150×33%=49.5(万元)
      (二)累进税率计算
      1、按全额累进税率
      例二:已知甲全年收入1000元,乙全年收入1020元,按教材(p30)的税率分别计算各自应纳余额累进税款。
      甲:1000×10%=100(元)
      乙:1020×15%=153(元)
      2、按超额累进税率☆
      (1)定义法(分段
      计算法)
      例3:根据例2分别计算甲乙的超额累进税款。
      甲:400×5%+600×10%=80(元)
      乙:400×5%+600×10%+20×15%=83(元)
      (2)速算扣除法
      第2级速算扣除数=400×(10%-5%)+0=20(元)
      第3级速算扣除数=1000×(15%-10%)+20=70(元)
      甲:1000×10%-20=80(元)
      乙:1020×15%-70=83(元)
      3.全率累进税率计算税额
      例4:甲销售收入为12000元,利润率6%;乙销售收入28000,利润率18%,根据第p35税表分别计算机应纳全率累进税额。
      甲:12000×6%×10%=72(元)
      乙:28000×18%×30%=1512(元)
      4.超率累进税率计算超率累进税额
      甲:12000×(5%×0%+1%×10%)=12(元)
      乙:28000×(5%×0%+5%×10%+5%×20%+3×30%)=672(元)
      (2)速算扣除法
      第2级速算扣除率=5%×(10%-0%)=0.5%
      第3级速算扣除率=10%×(20%—10%)+0.5%=1.5%
      第4级速算扣除率=15%×(30%—20%)+1.5%=3%
      甲:12000×(6%×10%—0.5%)=12(元)
      乙:28000×(18%×30%—3%)=672(元)
      五、税收分类
      (一)按征税对象分类:
      1、流转税 2、所得税 3、资源税 4、财产税 5、行为税
      (二)按计税依据分类:1.从价税 2.从量税
      (三)按税收收入的归属权分类
      1.中央税(属于税源集中,收入较大的税)
      2.地方税(税源分散,与地方经济联系密切的税)
      3.中央和地方共享税(兼顾各方利益,调动中央与地方两方积极性)
      (四)按税负是否转嫁分类
      1.直接税(纳税人与负税人一致)
      2.间接税(纳税人把税转嫁给负税人)
      (1)前转(由卖方向买方转嫁)
      (2)后转(由买方向卖方转嫁,厂商让利)
      (3)消转(提高效益,消化掉税负)
      (五)其他分类
      1.按税收缴纳形式分类:1.实物税2.货币税
      2.按税收用途分类:1.一般税(用途不明确,一般经费)2.目的税(专款专用)
      3.按税款确定方法分类:1.定率税(固定税率)2.配赋税(先定总额再摊派,如人丁税和田赋税。)